Решение по делу № 2а-421/2019 от 09.09.2019

Дело № 2а-421/2019

29RS0026-01-2019-001165-78

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 октября 2019 года

село Холмогоры

Холмогорский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Поддубняк Г.А.,

при секретаре Ворониной Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 7 октября 2019 года в селе Холмогоры Архангельской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Москвину А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Москвин А.В. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 48321 рублей 74 копейки: по транспортному налогу в размере 47724 рубля 00 копеек за 2017 год, пени в размере 88 рублей 84 копейки, с учетом частичной уплаты, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа в размере 500 рублей за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ, пени начисленные на сумму налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 8 рублей 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Свои требования истец мотивирует тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, штрафа, административным ответчиком в установленные сроки не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.8).

Административный ответчик Москвин А.В. в суд не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из содержания подпункта 2 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Судом установлено, что Москвин А.В. в период 2017 года являлся собственником транспортных средств: автомобилей <данные изъяты>

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, сумма транспортного налога составляет:

- за 2017 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 61044 руб. 00 коп. (л.д.13-14).

Указанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении и уплате транспортного налога, было направлено в адрес административного ответчика Москвина А.В. С учётом произведенной Москвиным А.В. частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности по транспортному налогу составляет 47724,00 рублей (л.д.30-32).

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, требование административным ответчиком в полном объеме исполнено не было.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислена пеня в размере 214 рублей 16 копеек, а именно, на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29). С учетом частичной уплаты произведенной ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням составляет 88 рублей 84 копейки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Холмогорского судебного района Архангельской области 22 февраля 2019 года вынесен судебный приказ, который был отменен определением от 13 марта 2019 года на основании представленных возражений должника Москвина А.В. (л.д.46). Обращение с настоящим иском в суд последовало в Холмогорский районный суд Архангельской области 05.09.2019 года, то есть в срок, установленный законом.

В соответствии с подпунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам отнесен транспортный налог.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения (п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 Налоговым кодексом Российской Федерации Законом Архангельской области от 01 октября 2002 года №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате.

В соответствии с ч.3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу и пени за 2017 год, соответственно, в сумме 47724,00 руб. и 88,84 руб., административным ответчиком не уплачена.

29.12.2017 вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из содержания статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017 года.

Кроме того, распространение статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 гг., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Иное регулирование, позволяющее списывать задолженность по критерию ее образования за определенные расчетные и отчетные периоды (истекшие до 01.01.2017), установлено статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ только в отношении недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, и не может быть распространено на платежи, указанные в статье 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

По настоящему делу судами установлено, что задолженность по транспортному налогу, пени за 2017 год образовалась у Москвина А.В. после 01.01.2015 года, налоговое уведомление №41055921 от 09.09.2018 года, срок уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2018 года.

При таких обстоятельствах, сумма исчисленного транспортного налога за 2017 год в оставшемся размере 47724,00 рублей, а также пени в сумме 88,84 рублей, подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку Москвин А.В. как налогоплательщик обязан в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Недобросовестные лица, стремящиеся уклониться от выполнения своих налоговых обязанностей, возложенных на них законом, не могут пользоваться теми же правовыми режимами, что и законопослушные налогоплательщики.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.80 п.6 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.229 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в связи с получением дохода от продажи гаража по адресу: <адрес>, г.б.304, с периодом владения с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, представлена Москвиным А.В. в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № от №

Сумма налога, подлежащего уплате на основании налоговой декларации – 1300,00 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Москвина А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, к штрафу в размере 500 рублей, который Москвиным А.В. не уплачен.

В соответствии со ст. 228 ч.4 Налогового кодекса Российской Федерации, Москвин А.В. обязан был уплатить 1300,00 рублей налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налога произведена им ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислены пени в размере 8 руб.90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ которых произведен с учетом выставленного ранее требования об уплате пеней по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые остались без ответа, задолженность по налогу и пени не уплачена.

Таким образом, с административного ответчика, в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с отсутствием доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате им задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год, штрафа за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований: с Москвина А.В. надлежит взыскать задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 48321,74 рублей.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с Москвина А.В., проживающего по адресу: <адрес>», задолженность по налоговым обязательствам в размере 48 321 рублей 74 копейки, а именно:

транспортный налог за 2017 год в размере 47724 рубля 00 копеек,

пени в размере 88 рублей 84 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в доход регионального бюджета;

штраф в размере 500 рублей 00 копеек за не предоставление декларации по НДФЛ;

пени в размере 8 рублей 90 копеек, начисленные на сумму налога на доходы физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в доход федерального бюджета.

Взыскать с Москвина А.В. в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1649 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Холмогорский районный суд Архангельской области.

Председательствующий:

Г.А. Поддубняк

Мотивированное решение вынесено 8 октября 2019 года.