Решение по делу № 2а-207/2017 от 31.01.2017

Дело № 2а-207/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2017 года                              г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ефремовой И.В.,

    рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к Попов Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

    Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Красноярскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю) обратилась в суд с иском к Попов Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что18.02.2016 года Попов Н.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.13.01.2016 административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года. По данной декларации была проведена камеральная проверка и вынесено решение №794 от 20.06.2016, где были произведены доначисления согласно п.1 ст.122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.126 НК РФ НДС-800608 рублей, пени -58417,63 рублей, штраф -205403,30 рублей.По результатам проверки с учетом рассмотрения материалов проверки установлено, что за время осуществления предпринимательской деятельности в результате занижения налоговой базы, допущена неуплата НДС за 3 квартал 2015 года. По результатам рассмотрения камеральной проверки установлено нарушение налогоплательщиком Попов Н.А. законодательства о налогах и сборах. В связи с образовавшейся недоимкой, были выставлены требования об уплате налога № 15425 от 15.08.2016 и №12505 от 327.07.2016 в срок до 31.07.2015, требование об уплате налога № 8421 от 15.06.2015г. Требования направлены налогоплательщику по почте 28.07.2016 и 18.08.2016.Таким образом, общая сумма задолженности по НДС составила 1 074928,78 рублей, в том числе: 800607 рублей –налог, 73118,48 рублей –пени, 201203,30 рублей –штраф.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, а также возражений по административному иску административный ответчик Попов Н.А. в суд не предоставил.

Поскольку возражений от административного ответчика в суд не поступило, административное дело рассматривается судом в порядке, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.80 НК РФ Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.174 НК РФ Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

П.6 ст.80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст.346.21 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.176 НК РФ после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст.174 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случаеснятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица впределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст.75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Попов Н.А. с 24.02.2015 по 18.02.2016 был зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Кемерово в качестве индивидуального предпринимателя, по виду деятельности перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

13.01.2016Попов Н.А. в налоговый орган представлена декларация по налогу на добавленную стоимость, за 3 квартал 2015 года, самостоятельно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 21026рублей, в том числе: 7008 рублей по сроку оплаты 26.10.2015, 7008 рублей по сроку оплаты 25.11.2015, 7010 рублей по сроку оплаты 25.12.2015.

По результатам камеральной проверки, на основании решения №7904 налоговым органом дополнительно начислены: налог в размере 800 608 рублей, в том числе:266869 рублей со сроком уплаты до 26.10.2015, 266869 рублей со сроком уплаты до 25.11.2015, 266870 рублей со сроком уплаты до 25.12.2015, а всего сумма налога к уплате 821 634 рублей (со сроком уплаты до 26.10.2015 -273877 рублей, со сроком уплаты до 25.11.2015 -273877 рублей, со сроком уплаты до 25.12.2015 -273880 рублей);

штраф за неуплату (неполную уплату) сумм НДС за 3 квартал 2015 года в результате занижения налоговой базы (п1 ст. 122 НК РФ) в размере 160121,60 рублей, из расчета 800608 рублей (сумма налога) х 20%, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации НДС за 3 квартал 2015 года (п.1 ст.119 НК РФ)в размере 41 051,70 рублей, из расчета: 821 634 рублей (сумма налога подлежащая уплате) х 5%;

пени в размере 58417,63 рублей, из расчета: за период с 27.10.2015 по 25.11.2015 в размере 2201,67 рублей (266 869 рублей х8,25% х1/300) х30 дней; за период с 26.11.2015 по 25.12.2015 в размере 4403,34 рублей(533738 рублей х8,25% х1/300 ) х 30 дней;за период с 26.12.2015 по 31.12.2015 в размере 1321,00 рублей (800607 рублей х8,25%х1/300) х 6 дней, за период с 01.01.2016 по 20.06.2016 в размере 50491,62 рублей(800607 рублей х11% х1/300) х 172 дней.

28.07.2016 года в адрес Попов Н.А. налоговым органом было направлено требование № об уплате в срок до 16.08.2016 недоимки по налогу в размере 800607 рублей, штрафа в размере 201203,30 рублей, пени 57519,99 рублей (л.д. 22).

18.08.2016 года в адрес Попов Н.А. налоговым органом было направлено требование № об уплате в срок до 09.09.2016 пени в размере 15598,49 рублей за период с 21.06.2016 по 15.08.2016 (800607руб.х10,5%х1/300) х 56 дней (л.д.21).

По данным оперативного учета Попов Н.А. по состоянию на дату обращения административного истца в суд налог в сумме 800607 рублей, пени в сумме 73118,48 рублей, штраф в сумме 201203,30 рублей не оплатил (л.д.19).

Доказательства оплаты налога, штрафа и пени административный ответчик Попов Н.А. в суд не предоставил.

Административное исковое заявление к Попов Н.А. подано налоговым органом в пределах установленного для этого срока.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обоснованными, законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам, пени и штрафам в размере 1 074928,78 рублей, пени в размере 73118,48 рублей, в том числе: пени за период с 27.10.2015 по 20.06.2016 в размере 57519,99 рублей + пени за период с 21.06.2016 по 15.08.2016 в размере 15598,49 рублей, штраф в размере 201203,30 рублей, в том числе: штраф за неуплату (неполную уплату) сумм НДС за 3 квартал 2015 года в результате занижения налоговой базы (п1 ст 122 НК РФ) в размере 160121,60 рублей+ штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации НДС за 3 квартал 2015 года (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 41 051,70 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец, подлежит взысканию с Попов Н.А. в доход федерального бюджета в сумме 13574,64 рублей из расчета: 13200+374,64 рублей (0,5% от 74928,78 рублей).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

    Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к Попов Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с Попов Н.А., проживающего по адресу: <адрес>, в доход государствазадолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1 074928(Один миллион семьдесят четыре тысячи девятьсот двадцать восемь) рублей 78 копеек, в том числе: налог на добавленную стоимость в размере 800607 (Восемьсот тысяч шестьсот семь) рублей, пени в размере 73118 (Семьдесят три тысячи сто восемнадцать) рублей 48 копеек, штраф в размере 201203 (Двести одна тысяча двести три) рубля 30 копеек.

Взыскать с Попов Н.А. пошлину в доход федерального бюджета в размере 13574 (Тринадцать тысяч пятьсот семьдесят четыре) рубля 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Шарыповский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

    Председательствующий                              И.В.Ефремова