Решение по делу № 2а-4918/2018 от 10.09.2018

Дело № 2а-4918/2018

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

26 ноября 2018 года

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Луговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду к Хасиеву Д. Н. о взыскании недоимки по уплате транспортного налога и пени, взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду обратилась в суд с административным иском к Хасиеву Д.Н., в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку за 2014 год по транспортному налогу в размере 8550,00 рублей и пени в размере 1858,9 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 6674,00 рублей, пени в размере 2670,83 рублей, а всего 19753,82 рублей.

Представитель админстративного истца в судебное заседание не явился. Поступило заявление о рассмотрении спора в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал и указал, что не получал налоговых уведомлений об уплате недоимок по налогам, так как по адресу, указанному в требовании, не проживает с 2010 года. В этой связи у него не возникло публично-правовой обязанности по уплате налога за 2014 год. С 2017 года он зарегистрировался в личном кабинете. В личный кабинет с опозданием поступило уведомление об уплате налога за 2015 год, однако налогового уведомления об уплате налогов за 2014 год в его адрес направлено так и не было.

Выслушав админстративного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно, в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаваемую в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса объектом налогообложения.

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, у налогоплательщика Хасиева Д.Н. в налоговом периоде 2014г. находилась в собственности квартира по адресу : <адрес>, а также транспортное средство: Ниссан Наварра № л.с. Указанные объекты права являются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 этой же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Хасиеву Д.Н. 22.10.2015г. налоговым органом заказным письмом по адресу – <адрес> было направлено требование № 692634 от 16.10.2015 г. об уплате в добровольном порядке в срок до 27.01.2016 г. недоимки по налогу за 2014 год :

-транспортный налог в размере 8550 и пени в размере 1858,99 рублей,

- налог на имущество физических лиц в размере 6674,00 рублей, пени в размере 2670,00 рублей,

Ответчик требования налогового органа не исполнил. Сумму недоимки по налогам и пени не оплатил.

В этой связи налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Московского района Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2014 год.

Судебный приказ по делу № 2а-1888/2016 выдан 01 августа 2016 года.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Московского района от 16 марта 2018 года судебный приказ № 2а-1888/2016 о взыскании с Хасиева Д.Н. недоимки по налогам за 2014 год отменен по заявлению последнего.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 10 сентября 2018 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Из материалов дела следует, что Хасиеву Д.Н. направлялось соответствующее уведомление, с приведенным в нем расчетом налога на имущество, по известному налоговому органу адресу. Ошибочное направление налоговым органом налогового уведомления по прежнему месту жительства (регистрации) налогоплательщика не освобождает последнего от уплаты налога, поскольку впоследствии об обязанности уплатить налог и его размере административному ответчику стало известно. Указанный факт подтверждается заявлением об отмене судебного приказа и судебными постановлениями по итогам его рассмотрения.

Таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате указанных в исковом заявлении видов налога. Направленное в его адрес требование об уплате налога, оставлено без исполнения.

В данном случае налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с Хасиева Д.Н. неуплаченной суммы налога.

При таком положении требования админстративного истца о взыскании с Хасиева Д.Н. недоимки по транспортному налогу за 2014 г. в размере 8550,00, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 6674,00 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании с ответчика пени суд исходит из следующего.

Как видно из материалов дела, пени на недоимки по налогам исчислены налоговым органом за период с 01.11.2014 года по 12 октября 2015 года и составили : пени по транспортному налогу – 1858,99 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 2670,83 рублей.

Обязанность по уплате налогов за 2014 год должна быть исполнена налогоплательщиком не позднее 01 октября 2015 года.

Из представленного в материалы дела расчета пени видно, что в расчет пени включены в том числе недоимки по налогам прошлых лет (до 2014г.)

Пеня на недоимку по налогам за 2014 год исчислена за период с 02.12.2015 года по 12.10.2015 года, т.е. со дня, следующего за днем наступления обязанности по уплате налога.

Между тем, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения такой обязанности.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административным истцом не представлено доказательств того, что у ответчика сохраняется обязанность по уплате налогов, недоимка по которым сложилась за налоговые периоды, предшествующие 2014 году.

При таком положении основания для взыскания пени, исчисленной налоговым органом на недоимки прошлых лет, отсутствуют.

В то же время по мнению суда не имеется правовых оснований для взыскания с ответчика пени по уплате налогов за 2014 года ( за период с 02.10.2015 года по 12.10.2015г.)

Так, в силу положений пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено судом налоговое уведомление и налоговое требование и требование об уплате налога были направлены Хасиеву Д.Н. по иному адресу, чем проживает ответчик. Указанное обстоятельство свидетельствует об отсутствии вины Хасиева Д.Н. в несвоевременной уплате налога и отсутствии правовых оснований для возложения на ответчика предусмотренной ст. 75 НК РФ дополнительной обязанности по уплате пени.

В этой связи требования налогового органа о взыскании пени подлежат оставлению без удовлетворения, а иск – частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 609,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №8 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ - <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8550,00 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░░░░░░░ 6674,00 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 15 224,00 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №8 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 609,00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 29 ░░░░░░ 2018 ░░░░.

░░░░░: