Решение по делу № 33а-8512/2021 от 15.07.2021

УИД 34RS0001-01-2021-001343-97 Административное дело № 2а-1046/2021

Судья Юрченко Д.А. Дело № 33а-8512/2021

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 12 августа 2021 г.

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Тертышной В.В., Поликарпова В.В.

при ведении протокола помощником судьи Козиной М.Г.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Пименова В.С. к Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области о признании незаконным постановления от 15 сентября 2020 г. №903 о взыскании налоговой недоимки

по апелляционной жалобе административного истца Пименова В.С.

на решение Ворошиловского районного суда г. Волгограда от 27 апреля 2021 г.,

которым в удовлетворении административного искового заявления Пименова В.С. отказано.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Тертышной В.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Пименов В.С. обратился в суд с административным иском, в обоснование требований указал, что он с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. осуществлял предпринимательскую деятельность и был зарегистрирован в качестве ИП. 23 апреля 2019 г. им в адрес Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области направлена налоговая декларация 3-НДФЛ за отчетный период 2018 года, 4-НДФЛ за отчетный период 2019 года. 29 апреля 2020 г. им в адрес Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области была направлена налоговая декларация 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога к уплате составляла 11265 рублей. 15 января 2020 г. им был оплачен авансовый платеж в размере 7800 рублей. 29 апреля 2020 г. направлена налоговая декларация с применением УСН, согласно которой сумма уплаты налога составляет 43807 рублей. По итогам двух деклараций общая сумма к уплате составила 55072 рубля. 17 июля 2020 г. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» он оплатил указанную сумму налога. Вместе с тем, 18 ноября 2020 г. в отношении него возбуждено исполнительное производство, предметом взыскания которого является задолженность по уплате налогов, сборов, пени, штрафов в размере 48566 рублей 71 копейка. 9 февраля 2021г. в вышестоящий налоговый орган было направлено заявление об обжаловании постановления Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области №903 от 15 сентября 2020 г. 9 марта 2021 г. получен ответ с описанием образования задолженности по уплате страховых взносов.

Просил признать незаконным постановление от 15 сентября 2020 г. №903 о взыскании с него налоговой недоимки, восстановив срок для подачи настоящего административного иска и приостановив исполнение обжалуемого постановления.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный истец Пименов В.С. оспаривает законность и обоснованность решения суда ввиду нарушения норм материального права. Просит решение суда отменить, принять новое решение об удовлетворении требований.

Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объёме, исследовав материалы дела, выслушав административного истца Пименова В.С., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области Комарову А.О., представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области Торшину Ю.В., считавших решение законным и обоснованным, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Из материалов дела следует, что Пименов В.С. состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., а также с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

Деятельность в качестве арбитражного управляющего Пименовым В.С. осуществлялась в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. Сторонами данный факт не оспаривался.

За налоговый период 2019 года Пименов В.С. подал налоговую декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ в размере 60000 рублей, код категории налогоплательщика 720, 15 января 2020 г. им оплачен авансовый платеж в размере 7800 рублей.

29 апреля 2020 г. Пименовым В.С. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), с указанием кода категории налогоплательщика – 750, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 11265 рублей.

Также 29 апреля 2020 г. Пименовым В.С. подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 2019 г., составила 43807 рублей.

Как следует из пояснений административного истца, 17 июля 2020 г. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» им была оплачена сумма налога в размере 55072 рубля, что подтверждается счет-выпиской с указанием назначения платежа – налог на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному истцу направлено требование №36290 по состоянию на 12 июля 2020 г., в котором установлен срок уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени в размере 43807 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 4301 рубль 23 копейки, пени – 458 рублей 48 копеек, до 25 августа 2020 года.

Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области №4066 принято решение от 4 сентября 2020 г. о взыскании с Пименова В.С. задолженности по налогам и пени в размере 48108 рублей 23 копейки, пени – 458 рублей 48 копеек.

15 сентября 2020 г. Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области в отношении Пименова В.С. вынесено постановление №903 о взыскании налога, согласно которому у административного истца имеется задолженность по уплате налога в размере 48108 рублей 23 копейки, пени – 458 рублей 48 копеек.

Указанное постановление было направлено на исполнение в Ворошиловский РОСП УФССП России по Волгоградской области, что следует из ответа УФНС России по Волгоградской области от 3 марта 2021 г. №19-16/04493.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области на обращение Пименова В.С. №11-20/036845 от 17 декабря 2020 г., за счет суммы в размере 7800 рублей частично погашена задолженность налога на доходы физических лиц за 2019 год, уплата налога в размере 55072 рубля в Инспекцию поступила, указанное платежное поручение согласно реквизитам платежного поручения направлено на частичное погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Не согласившись с постановлением Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области о взыскании налога от 15 сентября 2020 г., Пименов В.С. обратился в УФНС России по Волгоградской области, 3 марта 2021 г. в удовлетворении его жалобы отказано.

Разрешая заявленные требования, суд указал на неисполнение административным истцом обязанности по уплате задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в связи с чем пришел к выводу о законности принятого налоговым органом постановления.

С выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку они мотивированы, соответствуют обстоятельствам дела и нормам материального права.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Согласно статье 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу положений пунктов 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из пункта 1 статьи 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно платежному поручению № 5291 Пименовым В.С. произведена оплата налога на доходы физических лиц, код бюджетной классификации -18210102020011000110 (налог на доходы физических лиц).

Как следует из пояснений административного истца, сумма в размере 55072 рубля была оплачена в счет уплаты налога по УСН.

Поскольку произведенная административным истцом оплата свидетельствует о погашении задолженности по указанному в платежном документе налогу, и данный платеж зачтен в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, обязанность Пименова В.С. по уплате налога по УСН в размере 43807 рублей не исполнена.

Кроме того, не исполнена обязанность административного истца по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4301 рубль 23 копейки, что им не оспаривается.

Таким образом, судебной коллегией установлено, что административный ответчик, будучи лицом, которое является плательщиком налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в связи с применением УСН, в установленные законом сроки уплату налога не произвел, в связи с чем постановление № 603 от 15 сентября 2020г., вынесенное на основании неисполненного требования налогового органа, является законным, поскольку оно принято в пределах предоставленной законом административному ответчику компетенции, соответствует нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, и установленным обстоятельствам.

Представленные в суд апелляционной инстанции заявление о зачете переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности налога по УСН, а также решение от 10 августа 2021 г. о зачете суммы излишне уплаченного налога № 63291 не влияет на правильность принятого налоговым органом постановления.

Ссылка апеллянта на то, что уплата налога произведена им по сформированной в автоматическом режиме в Личном кабинете налогоплательщика квитанции несостоятельна к отмене решения, поскольку им уплачен указанный в назначении платежа налог на доходы физических лиц.

Иные доводы апелляционной жалобы не могут являться основанием к отмене постановленного решения, поскольку основаны на неправильном толковании норм материального права.

Вывод суда о необходимости сохранения мер предварительной защиты до вступления настоящего решения суда в законную силу является верным, так как основан на положениях статье 89 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ворошиловского районного суда г. Волгограда от 27 апреля 2021г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца Пименова В.С. – без удовлетворения.

Председательствующий судья

Судьи