Решение по делу № 2а-989/2019 от 18.11.2019

Дело №2а-989/2019

Решение

Именем Российской Федерации

г. Буйнакск                         23 декабря 2019 года

Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Мамаева Р.И.,

при секретаре судебного заседания Аскеровой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Исаева Х.М. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности,

установил:

Исаева Х.М. обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Дагестан (далее МРИ ФНС России № 7 по РД) о признании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемую в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 7183,96 руб., в том числе по налогу 4260,96, пени 2923 руб; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемую в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии до 01.01.2013 в размере 40433,89 руб., в том числе по налогу 23901,6 руб., пени 16532,29 руб., в общей сумме 47617,85 руб. безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом права взыскания в связи с истечением сроков принудительного взыскания.

В обоснование заявленных требований указано, что ее с налогового органа получено уведомление о необходимости явиться в инспекцию. После чего ей сообщили о наличии за ней задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период до 01.01.2013, и до 01.01.2017, на общую сумму 47 617 рублей 85 копейки. Указанная задолженность образовалась за период регистрации её в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 10.04.2013 года. О том, что за ней числится указанная задолженность, ее никто не уведомлял. На её возмущения о пропуске сроков взыскания задолженности, налоговый орган предложил обратиться с заявлением в Буйнакский районный суд РД.

Административный истец Исаева Х.М., извещенная о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, уважительность причин неявки не представила, об отложении судебного заседания не просила.

Ответчик МРИ ФНС России № 7 по РД, уведомленный о месте и времени судебного заседания, в суд своих представителей не направил, уважительность причин неявки не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Представитель заинтересованного лица ГУ-ОПФ России по РД по доверенности Джалалова К.Р. в суд не явилась, просила суд рассмотреть данное дело без ее участия и представила возражение, согласно которого с 01.01.2010 г. по 31.12.2016 г. администрированием по контролю за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающих граждан осуществлял Пенсионный фонд РФ. За время осуществления предпринимательской деятельности Исаева Х.М. ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. На основании справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам задолженность Исаевой Х.М. в виде не уплаченной недоимки, пени и штрафа в сумме 32 706,02 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года – 23 901,60 руб., пеня – 2802,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 года – 2182,76 руб., пеня – 866,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ТФОМС по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2012 года – 2078,20 руб., пеня – 874,39 рубля.

Сумма задолженности Исаевой Х.М. была образована до 1 января 2017 года, которая в последующем была передана в налоговую инспекцию. Работа по передаче данной информации была оформлена технически, в электронном виде со статусом «подписано».

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Судом установлено, что Исаева Х.М. являлась индивидуальным предпринимателем и в силу требований закона являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы. Деятельность прекращена 10.04.2013 г. в связи с принятием соответствующего решения.

За административным истцом имеется задолженность по страховым взносам до 2013 и до 2017 годы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее ПФ РФ) и Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее ФОМС).

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм под п.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании под п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной (п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 N 1150-0, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной, наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно справке о задолженности налогоплательщика Исаева Х.М. ИНН № по состоянию на 18.11.2019 года недоимка по страховым взносам:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), составляет 4260,76 рублей, пени – 2923 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование, в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года), составляет 23901,6 рублей, пени – 16532,39 рублей.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от 02.04.2019 N №@.

Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно пункту 2 Порядка недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.3 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно (приложение N 1 к Порядку), в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.5 Перечня при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Каких-либо данных о том, что контролирующими органами предпринимались меры по принудительному взысканию с Исаевой Х.М. недоимки по страховым взносам, либо такие меры предпринимаются в настоящее время, суду не представлено.

Представленные представителем заинтересованного лица расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 07.11.2019 г., решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании от 30.06.2018 г., уведомление о снятии с регистрационного учета в территориальном органе ПФ РФ физического лица по месту его жительства, также не свидетельствуют о предпринятых мерах по принудительному взысканию указанных взносов с Исаевой Х.М.

Из административного иска следует, что Исаева Х.М. никаких претензий, требований со стороны налогового органа, органа пенсионного фонда, службы судебных приставов с момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя не получала.

При таких данных суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по страховым взносам, отраженной в справке без номера о задолженности налогоплательщика Исаевой Х.М. ИНН № по состоянию на 18.11.2019 года, истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст.75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной, в связи, с чем исковые требования Исаевой Х.М. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Исаева Х.М. удовлетворить.

Признать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года), составляет 7183 (семь тысячи восемьдесят три) рубля 96 коп., в том числе по налогу 4260 (четыре тысячи шестьдесят) рублей 96 коп., пени – 2923 (две тысячи девятьсот двадцать три) рубля; на обязательное пенсионное страхование, в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 года), составляет 23901,6 (двадцать три тысячи девятьсот один) рубль 6 коп., пени – 16532 (шестнадцать тысячи пятьсот тридцать два) рубля 29 коп., отраженная в справке без номера о задолженности налогоплательщика Исаевой Х.М. ИНН № по состоянию на 18.11.2019 года безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате - прекращенной в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий                         Р.И. Мамаев