Решение по делу № 2а-55/2018 от 30.01.2018

Дело № 2а –55/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Темников 29 марта 2018 г.

Темниковский районный суд Республики Мордовии в составе судьи Герасимовой И.А., при секретаре Мезиной В.В., с участием в деле:

административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия,

начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия Попова В.И., действующего на основании Положения,

представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия Коршунова М.Н., действующего по доверенности № 24 от 02 октября 2017 г.,

административного ответчика Кичемасова Х.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия к Кичемасову Х.Р. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия (далее Межрайонная ИФНС России № 7 по Республике Мордовия) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кичемасова Х.Р. недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) в сумме 890 127 рублей, пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 262 867 рублей 81 копейку, штрафа по НДС в сумме 91 400 рублей 75 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) в сумме 1 000 рублей.

В обоснование указано, что Кичемасов Х.Р. в период с 12 мая 2014 г. по 01 марта 2017 г. занимался предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. На основании решения заместителя Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Мордовия от 27 марта 2017 г. № 8, осуществлена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период предпринимательской деятельности с 12 мая 2014 г. по 28 февраля 2017 г., по результатам которой вынесено решение от 29 сентября 2017 г. № 14 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения; Кичемасову Х.Р. предложено уплатить недоимку по НДС, пени по НДС, сумму штрафов по НДС и НДФЛ. На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование N 956 от 08 ноября 2017 г., установлен срок для добровольной уплаты до 20 декабря 2017 г.. В установленный срок требование исполнено не было, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Мордовия с указанным административным иском в суд.

В судебное заседание представители административного истца не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще и своевременно, просили рассмотреть дело в их отсутствие заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик Кичемасов Х.Р. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще и своевременно, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении иска отказать.

Оснований для отложения судебного разбирательства не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав доказательства по делу, суд считает административный иск, подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В силу статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал. Налоговая ставка определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18 процентов.

В силу пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с редакцией данного пункта действующей с 01 января 2015 г. не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

На основании статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1).

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (пункт 3).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 115 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 данной статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий, совершенных умышленно предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

Как следует из материалов дела, в период с 12 мая 2014 г. по 01 марта 2017 г. Кичемасов Х.Р. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18 декабря 2017 г..

На основании решения заместителя Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Мордовия от 27 марта 2017 г. № 8 о проведении выездной налоговой проверки в отношении Кичемасова Х.Р. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость за период с 12 мая 2014 г. по 28 февраля 2017 г.;

- налог на доходы физических лиц за период с 12 мая 2014 г. по 28 февраля 2017 г.;

- водный налог за период с 12 мая 2014 г. по 28 февраля 2017 г.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 12 мая 2014 г. по 28 февраля 2017 г.;

- земельный налог за период с 12 мая 2014 г. по 28 февраля 2017 г..

В ходе проведенной налоговым органом проверки установлено, что Кучемасов Х.Р. с 12 мая 2014 г. по 01 марта 2017 г. применял систему налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД). Применение ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) (пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время проверкой установлено, что Кичемасов Х.Р. в проверяемый период осуществлял оптовые поставки мяса организациям. Цель использования товара организациями соответствовала критерию договора поставки, а не розничной купле-продажи, поэтому налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении Кичемасовым Х.Р. специального налогового режима в виде ЕНВД, и необходимости в соответствии пунктом 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС и НДФЛ за весь отчетный (налоговый) период. Поскольку в течении проверяемого периода Кичемасов Х.Р. был обязан исчислить и уплатить НДС и НДФЛ, в то время как он данную обязанность не исполнял, налоговые декларации не представлял.

По результатам проверки заместителем начальника Межрайонная ИФНС России № 7 по Республике Мордовия 29 сентября 2017 г. вынесено решение № 14 о привлечении Кичемасова Х.Р. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Кичемасову Х.Р. доначислены:

- НДС 890 127 рублей (за 2, 3, 4 кварталы 2014 г., за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 г., за 1 квартал 2016 г.);

- пени по состоянию на 29 сентября 2017 г. - 262867 рублей 81 копейка (за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДС в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации);

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 36 560 рублей 30 копеек (с учетом смягчающих обстоятельств за неуплату НДС за период 3, 4 квартал 2014 г., за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 г., за 1 квартал 2016 г.);

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации 54 840 рублей 40 копеек (с учетом смягчающих обстоятельств за непредставление декларации по НДС, за период 3, 4 квартал 2014 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 г., 1 квартал 2016 г.);

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации 1 000 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств за непредставление декларации по НДФЛ за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2 месяца 2017 г.).

Доказательств того, что решение налогового органа о доначислении и взыскании сумм неуплаченного налога, пени, а также привлечении Кичемасова Х.Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения, отменено либо изменено, материалы настоящего дела не содержат.

08 ноября 2017 г. в адрес Кичемасова Х.Р. направлено требование N 956 об уплате в срок до 20 декабря 2017 г. НДС, пени по НДС, и штрафов.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Мордовия заявлением о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов к мировому судье судебного участка Темниковского района Республики Мордовия.

29 декабря 2017 г. мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия, в соответствии со статьей 129 Гражданского кодекса Российской Федерации вынесено определение об отмене судебного приказа от 25 декабря 2017 г. в отношении Кичемасова Х.Р. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов.

С административным иском в Темниковский районный суд Республики Мордовия Межрайонная ИФНС России № 7 по Республике Мордовия обратилась 30 января 2018 г., то есть в срок, установленный налоговым законодательством.

Разрешая спор, суд исходит из того, что обоснованность привлечения ответчика к налоговой ответственности подтверждена материалами дела, каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется, представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты. Расчет задолженности судом проверен и является правильным. Задолженность по НДС, пени, и штрафы административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, поэтому суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2014 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 г., 1 квартал 2016 г. в сумме 890 127 рублей; пени за просрочку уплаты НДС по состоянию на 29 сентября 2017 г. в сумме 262867 рублей 81 копейка; штрафа за неуплату НДС в размере 36 560 рублей 30 копеек; штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган налоговых деклараций по НДС в размере 54 840 рублей 40 копеек; штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган налоговых деклараций по НДФЛ в размере 1 000 рублей, а всего 1 245 395 рублей 56 копеек.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворяются в общей сумме 1 245 395 рублей 56 копеек, с административного ответчика в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия государственная пошлина в размере, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 14 426 рублей 98 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия к Кичемасову Х.Р. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Кичемасова Х.Р., зарегистрированного по месту жительства адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия на счет Управления Федерального Казначейства по Республике Мордовия (Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Мордовия) расчетный счет 40101810900000010002 в ОТДЕЛЕНИЕ –НБ РЕСПУБЛИКА МОРДОВИЯ, САРАНСК, БИК 048952001, КПП 131401001, ИНН 1314097122:

- задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 890 127 (восемьсот девяносто тысяч сто двадцать семь) рублей, (КБК 18210301000011000110 (налог), ОКТМО 89649412),

- пени по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 29 сентября 2017 г. в сумме 262 867 (двести шестьдесят две тысячи восемьсот шестьдесят семь) рублей 81 копейку, (КБК 18210301000012100110 (пени), ОКТМО 89649472),

- штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 36 560 (тридцать шесть тысяч пятьсот шестьдесят) рублей 30 копеек (КБК 18210301000013000110 (штраф), ОКТМО 89649472),

- штраф за непредставление в установленный срок в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость - в размере 54 840 (пятьдесят четыре тысячи восемьсот сорок) рублей 40 копеек, (КБК 18210301000013000110 (штраф), ОКТМО 89649472),

- штраф за непредставление в установленный срок в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 000 (одна тысяча) рублей, (КБК 18210102020013000110 (штраф), ОКТМО 89649472), а всего 1 245 395 (один миллион двести сорок пять тысяч триста девяносто пять) рублей 56 копеек.

Взыскать с Кичемасова Х.Р. государственную пошлину в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия в размере 14 426 (четырнадцать тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовии в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Темниковский районный суд Республики Мордовия.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия И.А. Герасимова

Решение принято в окончательной форме 03 апреля 2018 г..

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия И.А. Герасимова