Решение по делу № 2а-1977/2018 от 21.06.2018

Дело № 2а – 2-1977 \2018

Решение

Именем Российской Федерации

06.08.2018 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

судьи Остапенко С.В.

при секретаре судебного заседания Левшиной Т.Г.,

с участием административного истца Семочкиной С.К., её представителя Никифоровой Ю.В., представителя ответчика Турсуновой О.В., заинтересованного лица Семочкина В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балаковского районного суда Саратовской области дело по административному иску Семочкиной С.К. к МРИ ФНС России №2 по Саратовской области о признании решения незаконным, возмещении налога из бюджета, заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, Семочкин В.Н.,

установил:

Семочкина С.К. обратилась в суд с административным иском и просит признать решение МРИ ФНС России №2 по Саратовской области № 1124 от 31.01.2018 года незаконным, обязать возместить налог, подлежащий возврату из бюджета, в размере 16 452 рубля, взыскать государственную пошлину в размере 300 рублей.

Свои требования административный истец обосновывает тем, что 25.12.2013 года ею приобретена у Аксенова А.А. трехкомнатная квартира без отделки, расположенная по адресу: *, кв. 107. Аксенов А.А. являлся собственником квартиры на основании договора купли-продажи от 29.11.2013 года, заключенного с ЗАО "Саратовоблжилкомстрой", по условиям которого стороны пришли к соглашению об исключении устройства полов и линолеума и керамических плиток, оклейки стен обоями, масляной окраски стен, клеевой окраски потолка, электроарматуры, установки сантехники: ванны, мойки, раковины, унитаза, смесителя, межкомнатных дверей. Аксеновым А.А. отделочные работы в данной квартире не производились, что подтверждается отчетом № 3929-13 "Об определении рыночной стоимости трехкомнатной квартиры, расположенной по адресу: *7, на дату оценки 10.12.2003 года". На момент заключения договора купли-продажи квартиры от 25.12.2013 года фактическое состояние квартиры находилось в том же виде, в котором она была получена Аксеновым А.А. 29.11.2013 года, в связи с чем, в силу ст. 16 Жилищного кодекса Российской Федерации квартира не могла быть признана жильем пригодным для проживания и требовала несения дополнительных расходов. В связи с необходимостью осуществления внутренних отделочных работ административным истцом закуплены отделочные материалы в сумме 126 559 рублей.

29.08.2017 года Семочкиной С.К. была предоставлена уточненная налоговая декларация № 2 по форме 3НДФЛ за 2014 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере: фактически произведенных расходов в сумме 440 044,42 рублей; суммы, израсходованной на приобретение отделочных материалов - 126 559 рублей; документально подтвержденных расходов по уплате процентов на приобретение недвижимого имущества - 62 949,96 рублей; суммы на лечение - 29 130 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом заявителю был предоставлен имущественный налоговый вычет при покупке квартиры только в сумме первоначальных расходов на приобретение квартиры и расходов по уплате процентов на приобретение недвижимого имущества всего в сумме 502 994,38 рублей, также был предоставлен социальный налоговый вычет за лечение в сумме 29 130 рублей. В состав фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением квартиры, налоговым органом не были включены расходы, которые она понесла на отделку квартиры. По результатам данной проверки составлен акт № 23649 от 13.12.2017 года, и вынесено решение № 1124 от 31.01.2018 года.

Семочкина С.К. обжаловала решение МРИ ФНС России №2 по Саратовской области в вышестоящий налоговый орган. УФНС России по Саратовской области от 13.03.2018 года приняло решение об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы.

Административный истец не согласна с решением МРИ ФНС России №2 по Саратовской области № 1124 от 31.01.2018 года, считает его незаконным, так как заявителем была приобретена квартира без отделки и были понесены расходы на приобретение отделочных материалов, необходимых для доведения квартиры до состояния пригодного для проживания. Кроме того, в договоре купли-продажи квартиры от 25.12.2013 года указано приобретение квартиры без внутренней отделки.

Административный истец Семочкина С.К., представитель административного истца Никифорова Ю.В. в судебном заседании поддержали заявленные требования, и просили их удовлетворить.

Заинтересованное лицо Семочкин В.Н. поддержал доводы административного искового заявления.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС России №2 по Саратовской области в судебном заседании возражала против удовлетворения требований Семочкиной С.К. по основаниям изложенным в письменных возражениях (л.д. *), и добавила, что налогоплательщик вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с отделкой квартиры, только при приобретении не завершенной строительством в стоящемся доме, административным истцом приобретена квартира на вторичном рынке жилья, расположенная в уже построенном доме, которая не является объектом незавершенного строительства.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил отзыв на административное исковое заявление (л.д. *), согласно которому просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд, выслушав административного истца, ее представителя, административного ответчика, заинтересованного лица, изучив предоставленные материалы, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Частью 1 ст.218 КАС РФ предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Судом установлено, что 25.12.2013 года Семочкиной С.К. приобретена у Аксенова А.А. трехкомнатная квартира без отделки, расположенная по адресу: *. Аксенов А.А. являлся собственником квартиры на основании договора купли-продажи от 29.11.2013 года, заключенного с ЗАО "Саратовоблжилкомстрой".

Семочкиной С.К. 16.07.2015 года предоставлена в МРИ ФНС России №2 по Саратовской области уточненная налоговая декларация № 1 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 502 994,38 рублей, в том числе в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, находящейся по адресу: *. в сумме 440 044,42 рублей и в размере расходов по уплате процентов в сумме 62 949,96 рублей. Налогоплательщиком также заявлен социальный налоговый вычет на лечение в сумме 29 130 рублей. Общая сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила 69 177 рублей. МРИ ФНС России №2 по Саратовской области принято решение от 28.07.2015 года № 8451, согласно которому Семочкиной С.К. произведен возврат денежных средств в сумме 69 177 рублей (л.д. *).

Налогоплательщиком 29.08.2017 года предоставлена в МРИ ФНС России №2 по Саратовской области уточненная налоговая декларация № 2 по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 629 553,38 рублей, в том числе в размере фактически произведенных расходов на приобретение вышеуказанной квартиры в сумме 440 044,42 рублей, в размере расходов по уплате процентов в сумме 62 949,96 рублей, в размере расходов на приобретение отделочных материалов в сумме 126 559 рублей. Также заявлен социальный налоговый вычет на лечение в сумме 29 130 рублей. Общая сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила 85 629 рублей (л.д. *).

Таким образом, Семочкиной С.К. в уточненной налоговой декларации № 2 по форме 3-НДФЛ дополнительно заявлен имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение отделочных материалов в сумме 126 559 рублей (сумма налога к возврату дополнительно заявлена в размере 16 452 рубля).

МРИ ФНС России №2 по Саратовской области в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ в период с 29.08.2017 года по 29.11.2017 года проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации. Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки от 13.12.2017 года № 23649, который вручен Семочкиной С.К. 20.12.2017 года (л.д. *).

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, состоявшегося 25.01.2018 года, Семочкиной С.К. заявлены возражения (л.д. *), согласно которым квартира приобретена без отделки, что подтверждается договором купли-продажи и отчетом об определении рыночной стоимости квартиры, следовательно, по мнению налогоплательщика, имущественный налоговый вычет заявлен правомерно.

МРИ ФНС России №2 по Саратовской области доводы заявителя не приняты во внимание и вынесено решение от 31.01.2018 года № 1124 от отказе Семочкиной С.К. в возмещении НДФЛ в сумме 16 452 рубля за 2014 год (л.д. *).

Семочкина С.К. обжаловала решение МРИ ФНС России №2 по Саратовской области в вышестоящий налоговый орган. УФНС России по Саратовской области от 13.03.2018 года приняло решение об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы (л.д. *).

Согласно положениям статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, представленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ); имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, представленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ).

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы: расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Из материалов дела следует, что Семочкина С.К. на основании договора купли-продажи от 25.12.2013 года приобрела у Аксенова А.А. квартиру, расположенную по адресу: *.

Аксенов А.А. приобрел данную квартиру по договору купли-продажи от 29.11.2013 года у ЗАО "Саратовоблжилстрой". в договоре купли-продажи недвижимого имущества от 29.11.2013 года отражено, что квартира принадлежала продавцу ЗАО "Саратовоблжилстрой" на основании договора на долевой участие или инвестирование в строительстве от 05.10.2011 года, дата регистрации 15.02.2012 года, акт приема-передачи квартиры от 27.08.2012 года. в пункте 2.7. договора купли-продажи от 29.11.2013 года указано, что продавец ЗАО "Саратовоблжилстрой" гарантирует, что квартира соответствует требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, пригодна для проживания и эксплуатации. Согласно пункту 2.8 указанного договора стороны пришли к соглашению об исключении устройства полов и линолеума и керамических плиток, оклейки стен обоями, масляной окраски стен, клеевой окраски потолка, электроарматуры, установки сантехники: ванны, мойки, раковины, унитаза, смесителя, межкомнатных дверей.

Согласно отчету № 3929-13 "Об определении рыночной стоимости трехкомнатной квартиры, расположенной по адресу: *, на дату оценки 10.12.2003 года" (л.д. *) в отношении благоустройства данной квартиры указано наличие коммуникаций: имеются электроснабжение, водоснабжение, горячее водоснабжение, газоснабжение, отопление, канализация, ванна с горячим водоснабжением, лифт, телефон, мусоропровод, стены отштукатурены, подготовлены под косметическую отделку, потолок отштукатурен, подготовлен под косметическую отделку, полы - стяжка, подготовлены под косметическую отделку, окна пластиковые, сантехника не установлена, имеется в квартире (плита, раковина, ванна, унитаз). Также указано, что 2012 год является годом постройки жилого дома, расположенного по адресу: *.

Таким образом, спорная квартира до момента ее приобретения Семочкиной С.К. располагалась в уж построенном жилом доме, была пригодна для проживания и эксплуатации, не нуждалась в достройке, требовался лишь косметический ремонт.

Доводы Семочкиной С.К. о том, что квартира на момент ее приобретения находилась в состоянии, не пригодном для использования по назначению, ней никто не проживал, требовалось проведение работ по достройке и ремонту, суд признает несостоятельными, поскольку предоставление имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение налогоплательщиком неотделимых улучшений, произведенных в квартире, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено; истцом была приобретена квартира на вторичном рынке жилья, расположенная в уже построенном доме, которая не является объектом незавершенного строительства.

Таким образом, административным ответчиком обоснованно отказано налогоплательщику в применении имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение отделочных материалов в сумме 126 559 рублей, соответственно обосновано отказано в возмещении из бюджета НДФЛ в сумме 16 452 рублей; решение МРИ ФНС России №2 по Саратовской области от 31.01.2018 года № 1124 принято обоснованно и отмене не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

отказать в удовлетворении иска Семочкиной С.К. к МРИ ФНС России №2 по Саратовской области о признании решения №1124 от 31.01.2018 года незаконным, возмещении налога в сумме 16452 рублей из бюджета,

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд.

Судья