Решение по делу № 2-2495/2014 от 19.06.2014

КОПИЯ Мотивированное решение составлено 13 октября 2014 года (с учетом выходных дней 11.10.2014 и 12.10.2014). Дело 2-2495/2014

Решение

именем Российской Федерации

06 октября 2014 года Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего Кукушкиной Н.А.,

при секретаре Молчановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Сидорову Юрию Владимировичу о взыскании суммы ущерба бюджетной системе Российской Федерации,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с иском к Сидорову Юрию Владимировичу о взыскании сумм ущерба бюджетной системе Российской Федерации. В обоснование иска указывает, что в результате выездной налоговой проверки установлен факт неуплаты ответчиком налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении Сидорова Ю.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Установлен факт перечисления денежных средств от ООО «Первоуральский нефте-трубный завод» на карточный счет № № и сберегательную книжку (№ счета №), открытых в Уральском банке Сбербанка России, физическому лицу Сидорову Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты>, по назначению платежа «по договору», а также на карточный счет №№, открытому в Уральском филиале ЗАО «Райффайзенбанк», физическому лицу Сидорову Ю. В. ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, по назначению платежа «по договору», а также факт снятия данных денежных средств Сидоровым Ю.В. Таким образом, на счет Сидорова Ю.В. организация ООО «ПНТЗ», где является учредителем и руководителем Сидоров Ю.В., перечислила в 2011 году <данные изъяты>. В результате анализа выписки операций по расчетному счету № в Первоуральском ОСБ № организации «ООО ПНТЗ» установлено следующее. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «ПНТЗ» перечислялись денежные средства от организаций, денежные средства от которых в дальнейшем перечислялись на счет Сидорова Ю.В. с разницей во времени 1-2 дня. Получение дохода Сидоровым Ю.В. от ООО «ПНТЗ» подтверждается поступлением денежных средств на счет Сидорова Ю.В., а также выпиской операций по расчетному счету ООО «ПНТЗ». В связи с тем, что Сидоровым Ю.В. самостоятельно не исчислен налог на доходы физических лиц, НДФЛ (с доходов, полученных от ООО «ПНТЗ») исчислен инспекцией. Налог на доходы физических лиц составил: НДФЛ2 = <данные изъяты>.
Решение Инспекции ответчиком в судебном порядке, в апелляционном порядке в Управление ФНС ФИО2 по <адрес> не обжаловалось.

В судебном заседании представитель истца ФИО3, действующий на основании доверенности, иск поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в судебном заседании. Суду пояснил, что Межрайонной инспекцией ФНС ФИО2 № по <адрес> была проведена выездная проверка Сидорова Ю.В. ИНН № по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, что соответствует признакам преступления, предусмотренного ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации. Уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, в ходе рассмотрения уголовного дела ответчик свою вину признал. В рамках уголовного дела никаких договоров, в том числе договора займа от ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком представлено не было. Просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, налоговые санкции <данные изъяты>.

Представитель ответчика ФИО4 иск не признал. Пояснил суду, что денежные средства <данные изъяты> не являются доходом Сидорова Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ год, так как эти денежные средства перечислялись на счета третьих лиц, на эти деньги приобретались оборудование, материалы для третьих лиц.

Впоследствии пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Первоуральский нефте- трубный завод» в лице директора Сидорова Ю.В. и Сидоровым Ю.В. был заключен договор займа на сумму <данные изъяты>, с уплатой за пользование <данные изъяты> годовых, со сроком возврата не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Те денежные средства, получение которых вменяется ответчику как налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год, были получены Сидоровым Ю.В. в рамках заключенного договора займа, срок уплаты по которому еще не наступил. В случае удовлетворения иска просит снизить размер штрафных санкций.

Ответчик Сидоров Ю.В. в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В качестве третьего лица по делу привлечено ООО «Первоуральский нефте-трубный завод», представитель которого в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайство об отложении дела, возражений по иску суду не представил.

В соответствии с ч.3, 4 ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит заявленный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения впоследствии при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношения, регулируемых законодательством о налогах и сборах являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками пли плательщиками сборов.

В соответствии с п. I ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доход от источников.

В ДД.ММ.ГГГГ г.г. Сидоров Ю.В. № являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиком:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы считываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.261 НК РФ).

В соответствии со п. 1 ч. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, как день перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц. Итоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ч.1 ст.224 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. I ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с ч. I ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ (о сумме полученного дохода) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сидоров Ю.В. является налогоплательщиком, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать НДФЛ, и как налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, предоставлять в налоговые органы и их должностным лицам документы необходимые для исчисления и уплаты налогов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, в ДД.ММ.ГГГГ г.г. Сидоров Ю.В. являлся единственным учредителем и директором общества с ограниченной ответственностью «Первоуральский нефте-трубный завод» ИНН №, то есть лицом, выполнявшим управленческие функции в организации и осуществлявшим распределение финансовых средств организации в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией ФНС ФИО2 № по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки установлено следующее: по указанию Сидорова Ю.В. со счета ООО «ПНТЗ» ИНН № перечислялись с расчетного счета № организации ООО «ПНТЗ» на карточные счета № №, открытому в Уральском филиале ЗАО «Райффайзенбанк», № №, открытому в Уральском банке Сбербанка ФИО2, принадлежащие Сидорову 10.В., в дальнейшем часть денежных средств переводилась на сберегательную книжку № №, принадлежащую Сидорову Ю.В.

Таким образом, Сидоров Ю.В. действуя умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечислил на свои карточные счета денежные средства в сумме <данные изъяты> с целью дальнейшего распоряжения данными денежными средствами, и которые в соответствии с налоговым законодательством являются его доходом и облагаются по ставке 13 процентов; а также не предоставил до ДД.ММ.ГГГГ, в МИ ФНС налоговую декларацию формы 3-НДФЛ, тем самым уклонился от уплаты налогов и сборов с физического лица, подлежащих уплате в бюджет.

Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что: Сидоровым Ю.В. ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем не предоставления налоговой декларации и (или) иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, не исчислен НДФЛ в сумме <данные изъяты>. Процентное соотношение суммы неуплаченного Сидоровым Ю.В., НДФЛ за период с по ДД.ММ.ГГГГ года к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате Сидоровым Ю.В. составило <данные изъяты>.

Постановлением Первоуральского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело и уголовное преследование в отношении Сидорова Ю.В. по ч.2 ст.198 Уголовного Кодекса Российской Федерации прекращено с учетом положений ст.78 Уголовного кодекса Российской Федерации - в связи с истечением срока давности. Постановление вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.1-3, 6 Закона РФ № «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации – единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов. Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

В соответствии со ст.ст. 7, 8, 10 Закона РФ № «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушений, связанных с исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, нарушений законодательства Российской Федерации, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также контролировать выполнение указанных требований. Выносить решения о привлечении организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании полученных достоверных документальных сведений налоговым органом правомерно в ходе выездной налоговой проверки был исчислен налог на доходы физических лиц с указанных сумм, верно квалифицированных как доход, полученный Сидоровым Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ год: НДФЛ2 = <данные изъяты>

Решением МИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ Сидоров Ю.В. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, Сидорову Ю.В. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, а также начислены налоговые санкции по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты>, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты>.

Данное Решение ответчиком оспорено не было.

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в п. 1 предусматривает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В обоснование доводов о том, что денежные средства в сумме 47439860 не являются доходом Сидорова Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ год, представитель ответчика ссылается на заключенный между ООО «Первоуральский нефте-трубный завод» в лице директора Сидорова Ю.В. и Сидоровым Ю.В. договор займа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В силу ст. 60 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Таких доказательств ответчиком не представлено.

При проведении выездной налоговой проверки МИ ФНС были проанализированы все представленные стороной ответчика документы, и сделан вывод о том, что сумма 47439860 рублей является доходом ответчика ДД.ММ.ГГГГ год.

С данным выводом суд соглашается. Размер полученного дохода определен МИ ФНС, ответчиком не оспорен.

Налоговым органом достоверным образом было подтверждено получение Сидоровым Ю.В. в проверочный период значительной суммы дохода, скрытого им от налогообложения с нарушением норм действующего законодательства, включая конституционные положения (ст.57).

Суд считает совокупность доводов ответчика, которые он приводит в обоснование, не состоятельными.

Из материалов дела следует, что на счет Сидорова Ю.В. денежные средства поступали и снимались им со счета в короткий срок, вместе с тем, информация о сделках, на основании которых зачислены указанные средства, а также документы, что Сидоров Ю.В. имеет какие-либо обязательства перед третьими лицами в отношении данных денежных средств, ответчиком в ходе проверки представлены не были.

Данные доводы Сидорова Ю.В. не нашли своего подтверждения в судебном заседании и опровергаются материалами проверки в отношении него. Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. На основании п.п.1 п.1 ст.228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Пунктом 3 указанной статьи указано, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Решение МИ ФНС вынесено по результатам выездной налоговой проверки, в ходе которой установлено, что в связи с получением ответчиком дохода у него возникла обязанность уплатить налог на доходы физических лиц, а также представить налоговую декларацию, однако ответчиком возложенные на него налоговым законом обязанности не исполнены, данных о начислении, удержании и перечислении НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ г., в бюджет с доходов ответчика другими организациями, от которых на счет ответчика поступили денежные средства, не имеется.

Суд считает, что налоговым органом перечисленные на счет Сидорова Ю.В. указанные выше денежные суммы, общий размер которых им не оспаривается, правомерно квалифицированы как его иной доход, с которого в нарушение налогового законодательства не был своевременно уплачен налог.

Суд полагает, что МИ ФНС были собраны надлежащие письменные доказательства, подтверждающие факт поступления денежных сумм на счет налогоплательщика в указанной в решении сумме, и МИ ФНС верно сделан вывод, что Сидоровым Ю.В. был получен доход. При этом налоговая декларация на данные суммы им не представлялась, то есть имеет место занижение налоговой базы по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, исходя из установленных по делу фактических обстоятельств, в соответствии с указанными выше нормами налогового законодательства, суд считает, что налоговым органом была правомерно использована имеющаяся у него информация, полученная в отношении ответчика и по существу им не оспоренная, нарушения со стороны налогового органа в части получения доказательств, положенных в основу решения, принятого по результатам выездной налоговой проверки, отсутствуют

В связи с получением указанного дохода у ответчика возникла обязанность уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), данная обязанность ответчиком не исполнена. Факт начисления, удержания и перечисления НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год в бюджет с доходов ответчика другими организациями, от которых на его счет поступили денежные средства, не установлен.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что перечисленные на счет Сидорова Ю.В. указанные выше денежные суммы, общий размер которых ответчиком, вопреки требованиям ст.56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не опровергнут, налоговым органом правомерно квалифицирован как его доход, с которого в нарушение налогового законодательства не был своевременно уплачен налог.

Налоговые обязательства Сидорова Ю.В. определены Инспекцией с учетом полученных им за проверяемый период доходов, при отсутствии документально подтвержденных расходов.

Доказательств уплаты ответчиком налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год суду не представлено.

Поскольку в установленный законом срок уплата налога на доходы физических лиц ответчиком не была произведена, в соответствии со ст.75 НК РФ МИ ФНС были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Расчет пени приведен МИ ФНС (л.д.124), судом проверен и ответчиком не оспорен.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Заявляя ходатайство о снижении размера налоговых санкций, представитель ответчика каких-либо доказательств в обоснование ходатайства не представил.

Каких-либо смягчающих ответственность обстоятельств согласно п.п. 1, 4 ст.112 НК РФ судом не установлено.

Соответственно, с Сидорова Ю.В. надлежит взыскать в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налоговые санкции в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и составляет в данном случае <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 12, 96, 233 – 237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО2 № по <адрес> к Сидорову Юрию Владимировичу о взыскании сумм ущерба бюджетной системе Российской Федерации - удовлетворить.

Взыскать с Сидорова Юрия Владимировича в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налоговые санкции в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>.

Взыскать с Сидорова Юрия Владимировича в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловском областном суде через Первоуральский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись. Н.А.Кукушкина

Копия верна. Судья- Н.А.Кукушкина

Секретарь- ФИО6