Решение по делу № 2а-1146/2018 от 11.05.2018

2а-1146/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2018 года                      г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Скороходовой А.А.

при секретаре Пирмагомедовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области к Козлову А.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика Козлов А.В., который обязан уплачивать законно установленные налоги. Козлов А.В. с 30.10.2007 по 22.07.2014 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, сумма налога за 2014 год составила 51 рубль, неуплаченных пеней 0,15 руб. Согласно сведений, представленных МРЭО ГИБДД УВД г. Вологды на Козлова А.В. зарегистрированы следующие транспортные средства: с 19.06.2012 грузовой автомобиль ***; с 06.11.2013 грузовой автомобиль ***; с 13.11.2012 грузовой автомобиль ***, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог. Сумма транспортного налога за 2016 год составила 96645 рублей, неуплаченных пеней 292,35 рублей. В соответствии с НК РФ Козлову А.В. было направлено налоговое уведомление № 41767203 от 07.08.2017 с расчетом налогов за 2014, 2016 год в сумме 96696 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года. В установленные сроки налоги не уплачены, в связи с чем, начислены пени. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ Козлову А.В. направлено требование № 7236 по состоянию 13.12.2017 об уплате налогов, пени со сроком исполнения до 10.01.2018 года, однако в установленный срок требование не исполнено. По данному делу был вынесен судебный приказ, который определением и.о. мирового судьи по судебному участку №30 от 13 апреля 2018 отменен на основании возражений налогоплательщика. Просит взыскать с Козлова А.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 51 рубль, пени в размере 0,15 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 96645 рублей, пени в размере 292,35 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме, указав, что налог на имущество физических лиц – квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за 2014 год в размере 51 рубль включен в налоговое уведомление № 41767203 от 07.08.2017. 13.12.2017 выставлено требование об уплате налогов № 7236, в которое включены пени в сумме 0,15 рублей. Таким образом, налог на имущество физических лиц в размере 51 рубль и пени в размере 0,15 рублей не могли быть включены в реестр требований кредиторов в связи с тем, что на момент обращения Инспекции в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о включении задолженности Козлова А.В. по налогам и пени в реестр требований кредиторов указанный налог и пени начислены не были. Козлов А.В. уплатил задолженность по транспортному налогу 09.02.2018 в размере 10000 рублей, 25.05.2018 в размере 28422, 71 руб. Указанные платежи были зачтены в имеющуюся задолженность по налоговым периодам до 2016 года.

Административный ответчик Козлов А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения относительно заявленных требовании, указав, что Арбитражный суд Вологодской области принял заявление Козлова А.В. о признании его несостоятельным (банкротом) и возбудил производство по делу о банкротстве № А13-11508/2016. При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончательного налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступил до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих. Требование налогового органа об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 51 рубля и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,15 рубл., являлись реестровыми и подлежали включению в реестр требований кредиторов в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и удовлетворению не подлежат. Определением Арбитражного суда Вологодской области от 19.06.2018 по делу № А13-11508/2016 принят отчет финансового управляющего имуществом Козлова А.В. Метелкина А.Ю., которым установлено, что в качестве текущих налоговых платежей (транспортного налога) выплачено 38422 руб, 71 коп, в связи с чем, на указанную сумму взыскиваемая недоимка по транспортному налогу подлежит уменьшению.

Финансовый управляющий Метелкин А.Ю. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 20 марта 2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 30 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 96988,50 руб. с Козлова А.В., 23 марта 2018 года вынесен судебный приказ, 13 апреля 2018 года в связи с поступившими возражениями Козлова А.В. судебный приказ отменен. 11 мая 2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в Вологодский районный суд Вологодской области с административным исковым заявлением к Козлову А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени, по транспортному налогу за 2016 год и пени.

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения в суд в порядке искового производства.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как предусмотрено п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщиком Козловым А.В. в соответствии со ст. 11.2 НК РФ выбран электронный документооборот через «Личный кабинет».

Из материалов дела, искового заявления следует, что Козлов А.В. с 30.10.2007 по 22.07.2014 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кроме того, имеются сведения о транспортных средствах, принадлежащих Козлову А.В. на которые исчислен налог за 2016 год: с 19.06.2012 грузовой автомобиль ***; с 06.11.2013 грузовой автомобиль ***; с 13.11.2012 грузовой автомобиль ***

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 31 января 2017 года Козлов А.В. признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. Финансовым управляющим утвержден Метелкин А.Ю. Определением Арбитражного суда Вологодской области от 16 мая 2017 года требование Межрайонной ИФНС России № 1 Вологодской области в сумме 325701,16 руб. включены в третью очередь реестра требований кредиторов Козлова А.В.

Налоговое уведомление № 41767203 от 07.08.2017 года содержит информацию о расчете, налоговой базе и размере исчисленного транспортного налога за налоговый период 2016 год, о расчете, налоговой базе и размере исчисленного налога на имущество физических лиц по указанной квартире за налоговый период 2014 год, сроках уплаты в бюджет не позднее 01.12.2017 года.

В установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем, Козлову А.В. были начислены пени, направлено требование №7236 по состоянию на 13.12.2017 об уплате налога, пени со сроком исполнения до 10 января 2018 года. В установленный срок требование Козловым А.В. исполнено не было.

Частью 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 указанной статьи).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате указанного в налоговом уведомлении № 41767203 налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 год возникла не ранее 07.08.2017 года и не могла быть включена в реестр требовании кредиторов в деле № А13-11508/2016 о признании Козлова А.В. несостоятельным (банкротом).

Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" определено, что налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают при переводе денежных средств в бюджетную систему в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «РС" - погашение рассроченной задолженности; "ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02. В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка ("."). В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Образцы заполнения показателя налогового периода: "МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013". Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа. При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, например: "05.09.2013", которая взаимосвязана с показателем основания платежа реквизит «106».

В материалы дела представлены чек-ордер от 09.02.2018 на сумму 10000 рублей с указанием назначение платежа «транспортный налог с физических лиц», основание платежа (106): «0», налоговый период (107): 09.02.2018 и чек-ордер от 25.05.2018 на сумму 28422,71 руб. с указанием назначение платежа «транспортный налог с физических лиц» основание платежа (106): «0», налоговый период (107): «0».

Таким образом, налоговый орган не смог идентифицировать платежи, поступившие от Козлова А.В., и правомерно зачислил их по хронологии в имеющуюся задолженность.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени произведен исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Обязанность по уплате налога, правильность заполнения платежного документа возложена на налогоплательщика.

При таких обстоятельствах и с учетом неисполнения в добровольном порядке требования контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области о взыскании с Козлова А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени, недоимки по транспортному налогу за 2016 год, пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с Козлова А.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3109,65 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с Козлова А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области задолженность по налогу

на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 51 (пятьдесят один) руб., пени в размере 0,15 рублей;

транспортному налогу за 2016 год в размере 96645 (девяносто шесть тысяч шестьсот сорок пять) руб., пени в размере 292 (двести девяносто два) руб. 35 коп.

Взыскать с Козлова А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3109 (три тысячи сто девять) руб. 65 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья (подпись). Копия верна.

Судья А.А.Скороходова