Решение по делу № 2а-2085/2018 от 27.03.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2018 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего     Сураевой А.В.

при секретаре     Гарибове Р.Б.о.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2085/2018 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле к Викулову Виктору Алексеевичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле обратилась в суд с административным иском к Викулову В.А. о взыскании пени в размере 4 527 рублей 68 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени в размере 26 160 рублей 09 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014-2015 года.

В обоснование иска указав, что Викулов Виктор Алексеевич являлся налогоплательщиком транспортного налога в 2014 году, налога на имущество в 2014 году, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом.

Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2015 года, налога на имущество за 2014, 2015 года, земельного налога.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст.11.2 НК РФ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления уведомления подтверждается распечаткой с «Центра обработки данных (личный кабинет налогоплательщика)».

Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ.

Согласно сведений о состоянии расчетов за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по налогам. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 274 143 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 753 рубля 89 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год. Недоимка по земельному налогу оплачена. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 25 406 рублей 20 копеек, начислены на недоимку по земельному налогу за 2014-2015 года недоимка по налогу оплачена. С учетом частичной оплаты пени остаток задолженности ко взысканию 26 160 рублей 09 копеек. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 4 527 рублей 68 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год. Недоимка по налогу за 2014 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Однако у ответчика осталась задолженность по оплате пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2014-2015 года, которые административный ответчик не оплатил.

Мировой судья судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с Викулова В.А. недоимки на общую сумму 311 363 рубля 22 копейки, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к субъектам налогообложения, расположенными в границах городских округов: пени в размере 8 862 рубля 50 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 274 143 рубля, пени в размере 28 357 рублей 87 копеек.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Мировой судья судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с Викулова В.А. недоимки на общую сумму 311 363 рубля 22 копейки, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к субъектам налогообложения, расположенными в границах городских округов: пени в размере 8 862 рубля 50 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 274 143 рубля, пени в размере 28 357 рублей 87 копеек.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле просит взыскать с Викулова Виктора Алексеевича пени в размере 4 527 рублей 68 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени в размере 26 160 рублей 09 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014-2015 года.

Административного истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменно просят рассмотреть административное исковое заявление без их участия.

Административный ответчик Викулов В.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступало.

Проверив материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщики транспортного налога и налога на имущество уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст.48 НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Из материалов дела видно, что Викулову В.А. в налоговом периоде 2014, 2015гг. принадлежали объекты налогообложения, о которых сведения в налоговый орган поступили в порядке межведомственного взаимодействия.

Установлено, что налоговым органом Викулову В.А. исчислен транспортный налог в размере 78 196 рублей 81 копейка, земельный налог в размере 310 194 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 60 064 рубля, срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Викулов В.А. указанное уведомление получил, что подтверждается распечаткой с «Личного кабинета налогоплательщика».Налогоплательщиком обязанность по уплате указанных в уведомлении налогов не исполнена, в связи с чем ему направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 274 143 рубля, пени по земельному налогу в размере 753 рубля 89 копеек, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 49 440 рублей, пени на налогу на имущество физических лиц в размере 4 527 рублей 68 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 274 143 рубля, пени пор земельному налогу в размере 25 406 рублей 20 копеек, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечатками из «Личного кабинета налогоплательщика».

Из материалов административного искового заявления следует, что согласно сведениям о состоянии расчетов, за налогоплательщиком Викуловым В.А. числится задолженность в виде неуплаченных сумм по налогам. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 274 143 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 753 рубля 89 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год. Недоимка по земельному налогу оплачена. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 25 406 рублей 20 копеек, начислены на недоимку по земельному налогу за 2014-2015 года недоимка по налогу оплачена. С учетом частичной оплаты пени остаток задолженности ко взысканию 26 160 рублей 09 копеек. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 4 527 рублей 68 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год. Недоимка по налогу за 2014 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что общая сумма налога и пени за 2014-2015 года, подлежащих взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей в декабре 2016 года.

Административным истцом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 8 862 рубля 35 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 274 143 рубля, пени в размере 28 357 рублей 87 копеек, а всего на общую сумму 311 363 рубля 22 копейки.

Указанное заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовой квитанцией. Согласно штампа мирового судьи данное заявление о вынесении судебного приказа в отношении Викулова В.А. поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с Викулова В.А. мировому судье подано с пропуском установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом в ходе рассмотрения дела не заявлялось.

Также судом установлено, что судебный приказ о взыскании с Викулова В.А. недоимки по налогам, мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела также подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> мировой судья судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле с Викулова В.А. недоимки на общую сумму 311 363 рубля 22 копейки, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к субъектам налогообложения, расположенными в границах городских округов: пени в размере 8 862 рубля 50 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 274 143 рубля, пени в размере 28 357 рублей 87 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Судом установлено, что в нарушении действующего законодательства после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ административный истец вновь обращается к мировому судье о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле с Викулова В.А. недоимки на общую сумму 311 363 рубля 22 копейки, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к субъектам налогообложения, расположенными в границах городских округов: пени в размере 8 862 рубля 50 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 274 143 рубля, пени в размере 28 357 рублей 87 копеек.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение с административным иском в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы).

Согласно ч.З ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В силу части 2 статьи 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

В данном случае последний день срока на обращение с административным иском в суд следует считать ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указывалось выше, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений Викулова С.А. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, соответственно в силу ст.48 НК РФ административный истец должен был обратиться с административным исковым заявлением в суд до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем такое заявление подано лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0).

При этом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом в ходе рассмотрения дела не заявлялось.

В то время как анализ положений части первой Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле к Викулову В.А. о взыскании задолженности по налогам отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле к Викулову Виктору Алексеевичу о взыскании задолженности по налогам - отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13.06.2018.

Председательствующий: А.В. Сураева