Решение по делу № 33а-706/2020 от 12.10.2020

Председательствующий – Сумачаков И.Н. Дело № 33а-706

номер дела в суде первой инстанции 2а-1258/2020

УИД 02RS0001-01-2020-002792-26

номер строки в статистическом отчете 3.192

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 октября 2020 года г. Горно-Алтайск

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи – Кокшаровой Е.А.,

судей – Шинжиной С.А., Ялбаковой Э.В.,

при секретаре – Казаниной Т.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Муминовой Алтынай Вячеславовны на решение Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от 13 июля 2020 года, которым

административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к Муминовой Алтынай Вячеславовне о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, штрафа удовлетворены.

Взысканы с Муминовой Алтынай Вячеславовны, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 6300 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 88 рублей 84 копейки, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 1000 рублей, всего 7388 рублей 84 копейки.

Взыскана с Муминовой Алтынай Вячеславовны в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Заслушав доклад судьи Кокшаровой Е.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось с административным иском в суд к Муминовой А.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 6300 рублей, пени по транспортному налогу в размере 88 рублей 84 копейки, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 1000 рублей, всего в сумме 7388 рублей 84 копейки. Исковые требования мотивировав тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 6300 рублей и выписано уведомление на его уплату, которое направлено в адрес налогоплательщика. В связи с тем, что в установленный срок транспортный налог не оплачен, на сумму недоимки по транспортному налогу начислена пеня на сумму 88 рублей 84 копейки и выставлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, которое было направлено в адрес налогоплательщика. Требования налогового органа об оплате имеющихся недоимок по транспортному налогу и пени, штрафу ответчиком не исполнены. Муминова А.В. с 27 февраля 2004 года по 05 февраля 2018 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставлять налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц. 29 января 2018 года Муминовой А.В. была предоставлена на бумажном носителе налоговая декларация за 2015-2016 г.г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 рублей. За несвоевременное представление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц Муминова А.В. привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ. Общая сумма штрафа составила 1000 рублей. Требования налогового органа об уплате штрафа, направленные в адрес Муминовой А.В., не исполнены. В связи с неисполнением налогоплательщиком требований истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с поступившим возражением Муминовой А.В. судебный приказ от 03 сентября 2019 года № 2а-364/2019М3 отменен. Оплата недоимки по налогам и пени, штрафу Муминовой А.В. не произведена.

Суд вынес вышеуказанное решение, об отмене которого просит в апелляционной жалобе Муминова А.В., указывая, что требование об уплате налога выставлено 28 января 2019 года со сроком уплаты до 13 марта 2019 года, в связи с чем, последним днем обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки является 14 сентября 2019 года, к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки, указанной в требовании истец обратился в декабре 2019 года, то есть с пропуском установленного законом срока. На иждивении у ответчика находятся несовершеннолетние дети, доход не позволяет оплачивать налоги, транспортное средство фактически принадлежало супругу.

Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заслушав явившихся в судебное заседание лиц, обсудив доводы жалобы и возражений на них, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии ст. 106, ст. 114 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и из материалов дела следует, что Муминова А.В. с 26 мая 2005 года по 30 ноября 2019 года являлась собственником автомобиля КАМАЗ 5320, г/н №.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 6300 рублей, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в установленные сроки, налоговым органом начислены пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 88 рублей 84 копейки, уведомление и требование направлены в адрес налогоплательщика.

17 мая 2018 года в отношении Муминовой А.В. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по факту предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год 29 января 2018 года. В ходе проверки установлено, что Муминова А.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе с 27 февраля 2004 года по 05 февраля 2018 года. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год должна была быть представлена в налоговый орган не позднее 04 мая 2016 года (с учетом праздничных выходных дней), однако представлена налогоплательщиком только 29 января 2018 года. По представленной декларации сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, отсутствует. Нарушение (просрочка) составило 21 месяц. По результатам проверки установлено совершение Муминовой А.В. налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, вынесен акт налоговой проверки № 3953 от 17 мая 2018 года. В отношении Муминовой А.В. 11 июля 2018 года вынесено решение № 5028 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей.

17 мая 2018 года в отношении Муминовой А.В. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по факту предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год 29 января 2018 года. В ходе проверки установлено, что Муминова А.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе с 27 февраля 2004 года по 05 февраля 2018 года. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год должна была быть представлена в налоговый орган не позднее 02 мая 2017 года (с учетом выходных праздничных дней), однако представлена налогоплательщиком только 29 января 2018 года. По представленной декларации сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, отсутствует. Нарушение (просрочка) составило 9 месяцев. По результатам проверки установлено совершение Муминовой А.В. налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, вынесен акт налоговой проверки № 3954 от 17 мая 2018 года. В отношении Муминовой А.В. 11 июля 2018 года вынесено решение № 5029 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей.

В связи с неуплатой Муминовой А.В. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 1000 рублей (500 рублей + 500 рублей), налоговым органом налогоплательщику выставлены требование № 7394 по состоянию 29.08.2018 г., № 7395 по состоянию на 29.08.2018 г., направленные в адрес Муминовой А.В. почтовой связью.

Исследовав представленные доказательства в совокупности, учитывая изложенные правовые нормы, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу, пени и штрафа в заявленном размере.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений, предусмотренных ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки превысила 3000 рублей при выставлении требования № 3160 по состоянию на 28 января 2019 года, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения 13 марта 2019 года, то есть не позднее 13 сентября 2019 года.

Из материалов приказного производства следует, что Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Горно-Алтайска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Муминовой А.В. недоимки по транспортному налогу в сумме 6 300 рублей, пени в сумме 88 рублей 84 копейки, штрафа в размере 1 000 рублей 29 августа 2019 года, входящий № 7098.

Судебный приказ в отношении Муминовой А.В. вынесен мировым судьей судебного участка № 3 г. Горно-Алтайска 03 сентября 2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Горно-Алтайска от 20 декабря 2019 года судебный приказ № 2А-3694/19М3 от 03 сентября 2019 года отменен в связи с поступившим возражением Муминовой А.В.

С административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай 19 июня 2020 года.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что сроки взыскания задолженности по уплате транспортного налога, пени и штрафа налоговым органом соблюдены.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штрихового почтового идентификатора.

Статьей 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сбора обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования.

Поскольку расчет сумм налога и пеней является правильным, срок обращения налоговым органом соблюден, налоговым органом доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, соответственно, оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.

Суд первой инстанции верно определил обстоятельства имеющие значение для дела, представленным доказательствам дал надлежащую оценку и вынес решение в соответствии с требованиями закона.

Нарушений норм процессуального права, которые привели к неправильному разрешению данного дела, судом не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от 13 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Муминовой Алтынай Вячеславовны – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья Е.А. Кокшарова

Судьи С.А. Шинжина

Э.В. Ялбакова