Решение по делу № 33а-5854/2022 от 04.05.2022

УИД 34RS0034-01-2022-000032-66 Административное дело 2а-128/2022

Судья Сапарова Е.П. Дело № 33а-5854/2022

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Волгоград 9 июня 2022г.

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Сергеева С.С., Еромасова С.В.

при ведении протокола помощником судьи Собяниной Т.Д.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Волгоградской области к Филичкину В.В. о взыскании задолженности

по апелляционной жалобе административного ответчика Филичкина В.В.

на решение Палласовского районного суда Волгоградской области от 11 марта 2022 г., которым административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Волгоградской области к Филичкину В.В. о взыскании задолженности, - удовлетворено.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сергеева С.С., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Волгоградской области (далее - Межрайонная ИФНС России №4 по Волгоградской области) обратилась в суд административным иском о взыскании задолженности с Филичкина В.В., в обосновании требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, с 28 мая 2012 г. зарегистрирован в качестве адвоката. В связи с образовавшейся задолженностью по страховым взносам, Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № <...> от 31 июля 2021г., в котором налогоплательщику Филичкину В.В. предложено в срок не позднее 14 сентября 2021г. оплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0,98 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017г.): пеня в размере 7 811,40 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017г.: пеня в размере 632,68 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017г.: пеня в размере 1 661,15 руб. Задолженность в добровольном порядке оплачена не была.

Мировым судьей судебного участка №130 Волгоградской 9 ноября 2021 г. выдан судебный приказ № <...> о взыскании с Филичкина В.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Определением от 24 ноября 2021г. судебный приказ № <...> отменён, основаниями для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с Филичкина В.В. пеню на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017г. в размере 632 рубля 68 копеек; пеню на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды 2017-2020 годов в размере 1661 рублей 15 копеек; пеню на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2020 годы в размере 7811 рублей 40 копеек; пеню на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017-2018 годы в размере 0 рублей 98 копеек, а всего на общую сумму 10106 рублей 21 копеек.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Филичкин В.В. оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит его отменить, принять новое решение об удовлетворении административного искового заявления. Ссылается на то, что ранее судебными решениями с него взыскивалась задолженность по страховым взносам и пеня за периоды 2017 -2020 годов. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительных производств. В этой связи полагает, что налоговый орган повторно просит взыскать с него пеню.

Относительно доводов апелляционной жалобы поступили возражения административного истца межрайонной инспекции ФНС России №4 по Волгоградской области

Выслушав представителя административного истца МИ ФНС № 4 по Волгоградской области Четникова А.А., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, письменных возражений на нее судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2017 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период- 2017 год.

В соответствии с п.1 и 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что Филичкин В.В. с 28 мая 2012 года зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката, имеет имущество, являющееся объектом налогообложения.

В связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов и налога на имущество физических лиц, Филичкину В.В. налоговым органом начислена пеня.

Так из представленных налоговым органом расчетов взыскиваемых сумм следует, что налоговым органом за период с 21 декабря 2018 года по 1 апреля 2021 года начислена пеня в размере 632 рубля 68 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3796 рублей 85 копеек, образовавшуюся до 1 января 2017 года и погашенную Филичкиным В.В. 2 апреля 2021 года.

За период с 1 января 2021 года по 30 июля 2021 года начислена пеня в размере 237 рублей 06 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей.

За период с 1 января 2021 года по 30 июля 2021 года начислена пеня в размере 416 рублей 83 копейки на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

За период с 10 января 2019 года по 7 апреля 2021 года начислена пеня в размере 238 рублей 96 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, которая погашена 7 апреля 2021 года.

За период с 21 декабря 2018 года по 6 апреля 2021 года начислена пеня в размере 768 рублей 30 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, которая погашена 7 апреля 2021 года.

За период с 1 января 2021 года по 30 июля 2021 года начислена пеня в размере 912 рублей 87 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей.

За период с 1 января 2020 года по 30 июля 2021 года начислена пеня в размере 1777 рублей 39 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля.

За период с 3 июля 2018 года по 6 апреля 2021 года начислена пеня в размере 25 рублей 22 копейки на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 618 рублей 70 копеек.

За период с 10 января 2019 года по 30 июля 2021 года начислена пеня в размере 1179 рублей 77 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей.

За период с 21 декабря 2018 года по 6 апреля 2021 года начислена пеня в размере 3916 рублей 05 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей.

За период с 2 декабря 2020 года по 30 июля 2021 года начислена пеня в размере 1 рубль на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые период 2017, 2018, 2019 годов (задолженность 13, 13, 9 рублей соответственно).

Филичкину В.В. направлено Требование об уплате указанных сумм пеней № <...> от 31 июля 2021г. со сроком уплаты до 14 сентября 2021 года, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

9 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка №130 Волгоградской области на основании указанного Требования вынесен судебный приказ о взыскании с Филичкина В.В. налоговой задолженности.

Определением мирового судьи от 24 ноября 2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Разрешая заявленный налоговым органом административный иск, суд исходил из того, что налоговый орган не утратил возможность взыскания пени по страховым взносам за налоговые периоды 2017 -2020 годов и налога на имущество физических лиц, поскольку данная задолженность была ранее взыскана в судебном порядке. Проверив представленный расчет требуемых к взысканию сумм, а также принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты административным ответчиком требуемых административным истцом сумм, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Между тем, судом при проверке представленного расчета не учтены положения статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которым признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из административного искового заявления и представленного расчета, налоговым органом заявлено требование о взыскании с Филичкина В.В. суммы пени в размере 632 рубля 68 копеек начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3796 рублей 85 копеек, образовавшуюся до 1 января 2017 года.

В силу приведенной правовой нормы задолженность по страховым взносам, образовавшаяся в период до 1 января 2017 года подлежала признанию безнадежной и списана налоговым органом, соответственно начисление налоговым органом пени на данную задолженность за период с 21 декабря 2018 года по 1 апреля 2021 года является неправомерным.

В данном случае неисполнение налоговым органом обязанности предусмотренной частью 2 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ и последующее погашение указанной задолженности 2 апреля 2021 года, не может свидетельствовать о правомерности начисления пени в тот период, когда основная задолженность должна быть списана и удалена из лицевого счета налогоплательщика.

При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Филичкина В.В. суммы пени в размере 632 рубля 68 копеек

В этой связи постановленное по делу решение подлежит отмене в части взыскания с Филичкина В.В. в пользу МИ ФНС № 4 по Волгоградской области суммы пени в размере 632 рубля 68 копеек с принятием в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении иска.

Ссылка в апелляционной жалобе на то, что ранее судебными решениями с Филичкина В.В. взыскивалась задолженность по страховым взносам и пеня за периоды 2017 -2020 годов в связи с чем у суда не имелось оснований для повторного взыскания налоговой задолженности является не состоятельной.

Решением Палласовского районного суда Волгоградской области от 17 января 2020 года по административному делу № <...> с Филичкина В.В. в пользу МИФНС №4 по Волгоградской области взыскана задолженность за 2017, 2018 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 49945 руб., пеня в размере 217 руб. 03 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10430 руб., пеня в размере 45 руб. 52 коп.

Решением Палласовского районного суда Волгоградской области от 8 февраля 2021 года по административному делу № <...> с Филичкина В.В. в пользу МИФНС №4 по Волгоградской области взыскана недоимка за 2017, 2019 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6884 руб., пеня в размере 41 руб. 59 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29972 руб.70 коп., пеня в размере 244 руб. 80 коп.

Решением Палласовского районного суда Волгоградской области от 28 сентября 2021 года по административному делу № <...> с Филичкина В.В. в пользу МИФНС №4 по Волгоградской области взыскана задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поседений за 2017, 2018, 2019 годы: налог в размере 35 руб., пеня в размере 0,31 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017г.) за 2020 год: налог в размере 32448 руб., пеня в размере 353 руб.65 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб.61 коп.

Из представленного налоговым органом расчета требуемых ко взысканию сумм следует, что налоговым органом не учитывались суммы пени, ранее взысканной на основании указанных решений, что исключает основания для выводов о повторности взыскания налоговой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Палласовского районного суда Волгоградской области от 11 марта 2022 г. отменить в части удовлетворения административного иска МИ ФНС № 4 по Волгоградской области к Филичкину В.В. о взыскании пени в размере 632 рубля 68 копеек с принятием в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении иска.

В остальной части решение Палласовского районного суда Волгоградской области от 11 марта 2022 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Филичкина В.В. без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья:/подпись/

Судьи:/подпись/