Решение по делу № 2а-286/2020 от 27.11.2019

                                                                 Р Е Ш Е Н И Е                            Дело № 2а-286/2020

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Минусинск                                              6 февраля 2020 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе                председательствующего                          Шкарина Д.В.,

при секретаре                                          Витютневой П.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к Будиной М.С. о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов и пени,

             УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в Минусинский городской суд с иском к Будиной М.С. в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 в сумме 18 196 рублей 17 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 в сумме 4 003 рубля 23 копеек, пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 25.12.2018 по 11.02.2018 в сумме 230 рублей 33 копейки, пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированное размере в ФФОМС за период с 25.12.2018 по 11.02.2019 в сумме 50 рублей 67 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 2 250 рублей, пени в размере 1 838 рублей 31 копейка (13 рублей 770 копеек за период с 04.12.2.2018 по 27.12.2018, 1 824 рубля 61 копейка за период с 02.12.2017 по 24.08.2018), а всего 26 568 рублей 71 копейка. Свои требования мотивировав тем, что Будина М.С. в период с 22.09.1999 по 07.12.2018 являлась индивидуальным предпринимателем в период, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.    За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно. Расчет фиксированных платежей за 2018 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии: за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 произведен следующим образом: 26545 рублей: 12 х 11 мес.= 24332 рублей 92 копейки; 26545 рублей: 12 : 31 х 7 дн. = 499 рублей 50 копеек, итого: 24832 рубля 42 копейки. С учетом произведенной оплаты страховых взносов по платежному документу от 08.06.2018 на сумму 6636 рубелей копеек, сумма задолженности составила 18 196 рублей 17 копеек на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2018 по 07.12.2018 произведен следующим образом: 5840.0    : 12 x 11 мес. = 5353,33 руб.; 5840 рублей :12 :31 х 7дн. =109 рублей 89 копеек, итого: 5463 рублей 22 копейки. С учетом произведенной оплатой страховых взносов по платежному документу от 08.06.2018 на сумму 1460 рублей, сумма задолженности составила 4003 рубля 22 копейки. Периодичность уплаты страховых взносов в течение года не установлена. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, срок для уплаты страховых взносов для Будиной М.С. за 2018 - не позднее 24.12.2018. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. В адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 11602 от 12.02.2019 со сроком исполнения до 21.03.2019. Однако требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем, административным истцом произведен расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за период с 25.12.2018 по 11.02.2019 в размере 230 рублей 33 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.12.2018 по 11.02.2019 в размере 50 рублей 67 копеек. Кроме того, Будина М.С. является плательщиком транспортного налога за 2017 г., в отношении следующих транспортных средств: моторная лодка, государственный регистрационный знак Р1574КУ, дата регистрации права 20.06.2016, дата снятия с регистрации 15.05.2017, мощность 18 л/с, количество месяцев владения 4,    HONDA STEPWAGON, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 22.12.2016, мощность 150 л/с. Налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за 2017 г. в сумме 2 250 рублей не позднее 03.12.2018. В адрес плательщика направлено налоговое уведомление, путем выгрузки через личный кабинет. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена, в полном объеме. В связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, сбора страховых взносов, пени, штрафа № от 25.08.2018 со сроком исполнения 27.11.2018, требование № от 28.12.2018, со сроком исполнения до 29.01.2019 в сроки указанные в требованиях сумма уплаты недоимки и пени не произведена, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд (л.д. 3-7).

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик Будина М.С. в судебное заседание также не явилась, почтовую корреспонденцию, в виде извещения о времени и месте рассмотрения дела, направленную в её адрес получила (л.д. 41), возражений относительно заявленных требований не представила, об уважительных причинах неявки суду не сообщила.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и осуществлении иных процессуальных прав.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В соответствии с частью 5 статьи 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения последним данной обязанности.

Судом установлено, что административный ответчик Будина М.С. с 22.09.1999 по 07.12.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность (л.д. 9-10), при этом за 2018 у Будиной М.С. возникла задолженность по страховым взносам.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю в адрес Будиной М.С. было направлено требование № по состоянию на 12.02.2019 об уплате недоимки и пеней по страховым взносам, со сроком исполнения до 21.03.2019 (л.д. 15-16). Задолженность по страховым взносам и пени Будиной М.С. в полном объеме не погашена.

Таким образом, у суда имеются все основания полагать, что на момент предъявления настоящего административного иска в суд, а также в период рассмотрения дела по существу, Будина М.С. обязательство, установленное Налоговым Кодексом РФ, не выполнила, в связи с чем, указанные суммы подлежат взысканию в судебном порядке.

Учитывая представленный истцом расчет (л.д. 4), дату прекращения ответчиком предпринимательской деятельности (07.12.2018), отсутствие доказательств произведенной уплаты, альтернативного расчета, а также пропуска срока для предъявления в суд административного заявления, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с последней недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 в сумме 18 196 рублей 17 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 в сумме 4 003 рубля 23 копеек.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из представленного расчета пени (л.д. 18), следует, что датой начала исчисления пени является 25.12.2018 датой окончания 11.02.2019, количество дней просрочки 49, начислено пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 50 рублей 67 копеек, а также пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 23 рублей 33 копейки, указанный расчет пени проверен судом, является математически верным и не оспорен ответчиком.

Применительно к требованию о взыскании транспортного налога, Будина М.С. является собственником транспортного средства HONDA STEPWAGON, государственный регистрационный знак Е 377 НМ 124, дата регистрации права 22.12.2016, мощность 150 л/с., год выпуска (л.д. 12).

Кроме того, Будина М.С. являлась собственником моторной лодки, государственный регистрационный знак Р1574КУ, дата регистрации права 20.06.2016, дата снятия с регистрации 15.05.2017, мощность 18 л/с, количество месяцев владения 4,

Налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за 2017 г. в сумме 2 250 рублей не позднее 03.12.2018.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст.361 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Соответственно, налогоплательщики уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, в адрес Будиной М.С. направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 с предложением уплатить транспортный налог за 2017 г. не позднее 03.12.2018 (л.д. 13), путем выгрузки 24.08.2018 через личный кабинет.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования (п.1 ст.45 НК РФ).

Требование № направлено в адрес Будиной М.С. 12.02.2019 (л.д. 17), со сроком исполнения до 21.03.2019.

Налоговое уведомление может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Применительно к положениям ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговым органом начислены административному ответчику, пени по транспортному налогу за период: с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 7 рублей 50 копеек; с 17.12.2018 по 27.12.2018 в размере 7 рублей 75 копеек; с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 1 824 рубля 61 копейка (л.д. 21-22,25).

Поскольку требования об уплате налога и страховых взносов за вышеуказанные периоды не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Будиной М.С. недоимки по страховым взносам и транспортному налогу всего на 26 589 рублей 88 копеек, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 498 рублей 85 копеек, который отменен определением мирового судьи от 27.05.2019 (л.д. 8).

27 ноября 2019 г., то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском к Будиной М.С., таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Оценивая представленные административным истцом доказательства в силу требований ст.ст. 59-61 КАС РФ, судом установлена образовавшаяся у Будиной М.С. задолженность по налогам и пени, которая не была уплачена своевременно.

При этом, административному ответчику было заранее известно о том, что за ней числится недоимка по указанным налогам, однако вопреки этому, никакие действия с момента предъявления требования об уплате налога, до рассмотрения дела по существу произведены не были.

Принимая во внимание, что Будина М.С. обязанность по оплате страховых взносов за 2018 г., не исполнена, в силу требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в установленный законом срок не представила доказательств уплаты налога и пени в полном размере и отсутствия у неё задолженности по налогу и пени, суд приходит к выводу о взыскании с Будиной М.С. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 в сумме 18 196 рублей 17 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 в сумме 4 003 рубля 23 копеек, пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 25.12.2018 по 11.02.2018 в сумме 230 рублей 33 копейки, пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированное размере в ФФОМС за период с 25.12.2018 по 11.02.2019 в сумме 50 рублей 67 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 2 250 рублей, пени в размере 1 838 рублей 31 копейка (13 рублей 70 копеек за период с 04.12.2.2018 по 27.12.2018, 1 824 рубля 61 копейка за период с 02.12.2017 по 24.08.2018), а всего 26 568 рублей 71 копейка.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 997 рублей 06 копеек, так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.175-180КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к Будиной М.С. о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Будиной М.С. , <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 в сумме 18 196 рублей 17 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за период с 01.01.2018 по 07.12.2018 в сумме 4 003 рубля 23 копеек, пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 25.12.2018 по 11.02.2018 в сумме 230 рублей 33 копейки, пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированное размере в ФФОМС за период с 25.12.2018 по 11.02.2019 в сумме 50 рублей 67 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 2 250 рублей, пени в размере 1 838 рублей 31 копейка, а также государственную пошлину в размере в доход местного бюджета 997 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированный текст решения изготовлен 11.02.2020 г.