Решение по делу № 2а-290/2022 от 18.01.2022

Дело №а-290/2022

59RS0018-01-2022-000063-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Добрянка                               16 марта 2022 года

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Дьяченко М.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

    Административный истец обратился в Добрянский районный суд <адрес> к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 41144,11 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 34600 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1017,82 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. в сумме 2511 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в сумме 143,22 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018-2019гг. в размере 2784 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 гг. в сумме 88,07 руб.; о взыскании судебных издержек в размере 109,20 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. В адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления о необходимости произвести уплату налога. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования, которые в установленный срок не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Добрянского судебного района <адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 23.07.2021г. мировым судьей судебного участка № Добрянского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. На день составления административного искового заявления задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом в соответствии со ст. 96 КАС РФ.

Суд на основании статей 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.8 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, в этой связи административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Инспекцией в порядке ст.52 НК РФ, направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога на имущество физических лиц в размере 241 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога на имущество физических лиц в размере 279 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога на имущество физических лиц в размере 299 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога на имущество физических лиц в размере 553 рублей, земельного налога в размере 1354 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога на имущество физических лиц в размере 1380 рублей, земельного налога в размере 1430 рублей.

В связи с неуплатой, неполной уплатой в установленный срок налогов административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было отправлены заказным письмом требования: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №;

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Добрянского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в сумме 41198,20 рублей.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Добрянского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2729/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя представленные доказательства в совокупности с приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что в установленный законодательством срок ФИО1 не произвела уплату налогов, в связи, с чем образовалась недоимка.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены расчеты задолженности по налогам и пени.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 14,13 руб. начислены на задолженность по налогу за 2016 год (279 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11,24 руб. начислены на задолженность по налогу за 2017 год (299 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4,39 руб. начислены на задолженность по налогу за 2017 год (279 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 12,53 руб. начислены на задолженность по налогу за 2016 год (279 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по транспортному налогу с физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 6,35 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (1354 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,60 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (553 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по транспортному налогу с физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 79,29 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (1354 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,38 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (553 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по транспортному налогу с физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2,43 руб. начислены на задолженность по налогу за 2019 год (1430 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,35 руб. начислены на задолженность по налогу за 2019 год (1380 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу на доходы физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1017,82 руб. начислены на задолженность по налогу за 2019 год (34600 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая недоимка за 2018, 2019 год является предметом требования по данному иску.

Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет пени произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

    Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в размере 41144,11 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 34600 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1017,82 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. в сумме 2511 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в сумме 143,22 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018-2019гг. в размере 2784 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 гг. в сумме 88,07 руб.

В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 1434,32 руб.

Частью 1 ст. 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 4, п. 6 ст.106 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

    Административным истцом в обоснование доводов о взыскании издержек, связанных с рассмотрением административного дела представлен список внутренних почтовых отправлений, согласно которому сумма платы за пересылку заказных писем в адрес ФИО1 составляет 109,20 рублей.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что в связи с рассмотрением в суде административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, налоговым органом понесены судебные издержки на оплату услуг почтовой связи.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 109,20 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, пер. Строителей, 5-7, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 41144,11 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 34600 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1017,82 руб. (пени по налогу на доходы физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1017,82 руб. начислены на задолженность по налогу за 2019 год (34600 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1017,82 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. в сумме 2511 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в сумме 143,22 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2018-2019гг. в размере 2784 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 гг. в сумме 88,07 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,13 руб. начислены на задолженность по налогу за 2016 год (279 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,24 руб. начислены на задолженность по налогу за 2017 год (299 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,39 руб. начислены на задолженность по налогу за 2017 год (279 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 12,53 руб. начислены на задолженность по налогу за 2016 год (279 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,35 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (1354 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,60 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (553 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 79,29 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (1354 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,38 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (553 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,43 руб. начислены на задолженность по налогу за 2019 год (1430 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,35 руб. начислены на задолженность по налогу за 2019 год (1380 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); судебные издержки в размере 109,20 рублей.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, пер. Строителей, 5-7, государственную пошлину в сумме 1434,32 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Добрянский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Судья (подпись)

Копия верна:    

Судья                                    М.Ю. Дьяченко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.