Решение по делу № 2а-19/2022 (2а-499/2021;) от 16.09.2021

Дело № 2а-19/2022

УИД №24RS0021-01-2021-001024-50

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 января 2022 года г.Иланский

Иланский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Сасенко И.Е.,

при секретаре Гайковой А.А.

рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к Валиханову Олегу Абдуллаевичу о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, с учетом уточненных исковых требований обратилась в суд с иском к ответчику в котором просит взыскать с последнего задолженность за 2018-2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 28104,82 руб., пени в размере 72,88 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, в сумме 7025,14 руб., пени в размере 14,26 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 183 руб., пени в размере 16,14 руб.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.11.2018 года по 25.01.2021 года, в связи с чем возникла необходимость в уплате страховых взносов.

Кроме этого, ответчик имел в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 95 кв.м. Дата регистрации 31.08.2015 года, дата утраты права 20.04.2017 года.

За нарушение установленных сроков уплаты взносов, ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов.

В связи с выявленной недоимкой ответчику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Определением мирового судьи с/у №34 в Иланском районе Красноярского края от 12.07.2021 года, судебный приказ вынесенный 21.06.2021 года по заявлению Валиханова О.А. был отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, судебные извещения вернулись в суд как невостребованные.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для самозанятых лиц, поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за полный расчетный период определяется исходя из минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: С.в. = (МРОТ x 12 x 26%). Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей производится уплата таких же страховых взносов в фиксированных размерах плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: С.в. = (МРОТ x 12 x 26%) + [(Доход - 300 000 руб.) x 1%].

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., за расчетный период 2018 года, составляли в фиксированном размере 26545 руб., за расчетный период 2019 года, составляли в фиксированном размере 29354 руб., за расчетный период 2020 года, составляли в фиксированном размере 32448 руб.

В связи с чем, сумма подлежащая взысканию за 2018 год, составляет 709,02 руб., за 2019 год – 29354,00 руб., но с учетом уплаты страховых взносов за 2018 год в сумме 709,02 руб., ответчик задолженности в этой части не имеет, и с учетом частичной уплаты страховых взносов за 2019 год в размере 1249,18 руб., сумма задолженности составила 28104,82 руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (8МРОТ x 12 x 26%).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, сумма страхового взноса определяется по формуле: С.в. = (МРОТ x 12 x 5,1 %).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года, составляли в фиксированном размере 5840 руб., за расчетный период 2019 года, составляли в фиксированном размере 6884 руб., за расчетный период 2020 года, составляли в фиксированном размере 8426 руб.

Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ. Для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются тарифы в общем порядке (ст. 426 НК РФ) и составляют в общем случае 30 % от выплат.

Таким образом недоимка на обязательное медицинское страхование составила за 2018 год в сумме 141,14 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб.

За нарушение установленных сроков уплаты ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов которая составила 87,14 рублей, что подтверждается расчетом по пени и расчетом по страховым взносам.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты. Каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов образовавшихся за отчетные (расчетные) периоды, указанные недоимка и задолженность подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона N 243-ФЗ.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года.

За нарушение установленных сроков уплаты ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов которая составила 16,14 рублей, что подтверждается расчетом по пени.

Согласно выписки из ЕГРН от 07.09.2021 года, ответчик имел в собственности 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 95 кв.м. Дата регистрации 31.08.2015 года, дата утраты права 20.04.2017 года.

Согласно налогового уведомления, кадастровая стоимость 1/2 доли жилого дома, рассчитана исходя из суммы 366431 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с выявленной недоимкой по налогу на имущество физических лиц, должнику было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 183 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года.

В связи с неоплатой налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 22.11.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 183 руб., и пени в сумме 16,14 руб., со сроком уплаты в срок не позднее до 10.02.2019 года. Требование было направлено Валиханову О.А. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Также налоговым органом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, Валиханову О.А. было направлено требование № об уплате сбора, страховых сборов, пени, штрафа в отношении страховых взносов обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на 13.10.2017 года со сроком уплаты до 02.11.2017 года, требование № об уплате сбора, страховых сборов, пени, штрафа в отношении страховых взносов обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на 22.03.2019 года со сроком уплаты до 24.04.2019 года, требование № об уплате сбора, страховых сборов, пени, штрафа в отношении страховых взносов обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на 16.01.2020 года со сроком уплаты до 18.02.2020 года. Указанные требования были также направлены Валиханову О.А. путем направления заказных писем, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1, ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами па основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанное по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщику начислена пеня.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление требований по адресу регистрации административного ответчика подтверждается копией реестра отправки заказных писем, следовательно, считается полученным административным ответчиком по истечении шести дней с указанных дат.

Однако до настоящего времени налоги и пени Валихановым О.А. не оплачены, что административным ответчиком не оспорено.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный истец обратился в суд 16.09.2021 г., судебный приказ был отменен по заявлению должника 12.07.2021 года, т.е. истец обратился в суд с данным иском до истечения 6 месяцев, установленных ст.48 НК РФ, срок для подачи административного иска в суд истцом не пропущен.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п.п.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы, являющиеся органами государственной власти, освобождаются от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ в случае, если они обращаются в суды общей юрисдикции в качестве истцов с требованиями о взыскании задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1262,49 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177, 290, 298 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к Валиханову Олегу Абдуллаевичу о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, налога на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Валиханова О.А., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность за 2019 год:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 01.01.2017 года недоимку в сумме 28104,82 руб., (КБК 18210202140061110160, сч.№ 03100643000000011900, БИК 010407105, отделение Красноярск Банка России/УФК по Красноярскому краю Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, ИНН №2450020000 МИФНС №8 по Красноярскому краю), пени в размере 72,88 руб., (КБК 18210202140062110160, сч.№ 03100643000000011900, БИК 010407105, отделение Красноярск Банка России/УФК по Красноярскому краю Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, ИНН №2450020000 МИФНС №8 по Красноярскому краю),

Задолженность за 2018-2019 года:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начиная с 01.01.2017 года, недоимку в сумме 7025,14 руб., (КБК 18210202103081013160, сч.№ 03100643000000011900, БИК 010407105, отделение Красноярск Банка России/УФК по Красноярскому краю Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, ИНН №2450020000 МИФНС №8 по Красноярскому краю), пени в размере 14,26 руб., (КБК 18210202103082013160, сч.№ 03100643000000011900, БИК 010407105, отделение Красноярск Банка России/УФК по Красноярскому краю Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, ИНН №2450020000 МИФНС №8 по Красноярскому краю),

Задолженность за 2016 год:

-налог на имущество физических лиц в сумме 183,00 руб. (КБК- 18210601030131000110; ОКТМО 04639151 сч.№ 03100643000000011900, БИК 010407105, отделение Красноярск Банка России/УФК по Красноярскому краю Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, ИНН №2450020000 МИФНС №8 по Красноярскому краю), пени в размере 16,14 руб., (КБК 18210601030132000110; ОКТМО 04639151 сч.№ 03100643000000011900, БИК 010407105, отделение Красноярск Банка России/УФК по Красноярскому краю Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, ИНН №2450020000 МИФНС №8 по Красноярскому краю).

Взыскать с Валиханова О.А. госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1262,49 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд, через Иланский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивировочной части решения.

Судья И.Е.Сасенко