Решение по делу № 2а-235/2020 от 26.02.2020

УИД 22RS0001-01-2020-000201-24

Административное дело № 2а-235/2020

Решение в окончательной форме

изготовлено 19 мая 2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2020 года                                 г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

Председательствующего судьи О.В. Качусовой

при секретаре Ю.А. Тюбиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю к Галактионову Сергею Геннадьевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Галактионову Сергею Геннадьевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, указывая на следующие обстоятельства.

Физическое лицо - Галактионов Сергей Геннадьевич, на основании ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN:, год выпуска 1999, дата регистрации права 17.01.2015, дата утраты права 05.09.2015. Трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЕЛАРУС-82.1, VIN:, год выпуска 2011, Дата регистрации права 28.02.2017, Дата утраты права 10.08.2017. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОУОТА WINDOM, VIN:, год выпуска 1998, Дата регистрации права 18.02.2010, Дата утраты права 13.06.2012. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21041-30, VIN: №, год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, VIN: №, год выпуска 2011, Дата регистрации права 17.01.2015, Дата утраты права 02.09.2016. Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: 1521ЕЕ22, Марка/Модель: HZM NEO 200, VIN:, год выпуска 2014, дата регистрации права 13.01.2015, дата утраты права 05.03.2018. Тракторы, государственный регистрационный знак:№Марка/Модель:К-701, VIN:, год выпуска 1984, дата регистрации права 23.01.2018, дата утраты права 23.01.2018. Тракторы, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: К-701, VIN:, год выпуска 1992, дата регистрации права 15.01.2018, дата утраты права 15.01.2018.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Статьей 1 Закона Алтайского края от 04.10.2002 № 275 «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в ред. Закона Алтайского края от 04.07.2008 № 64-ЗС), установлены налоговые ставки для видов транспортных средств, с каждой лошадиной силы мощности двигателя.

Таким образом, размер транспортного налога за 2017 год, который обязан уплатить ответчик по сроку 01.12.2018, составляет 2950 руб., из расчета: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21041-30, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права 28.07.2015. 74 л.с. * 10 руб. * (12мес./12мес.)= 740 руб.; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: 1521ЕЕ22, марка/модель: HZM NEO 200, VIN:, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 13.01.2015, Дата утраты права 05.03.2018. 88,4 л.с. * 25 руб. * (12мес./12мес.)= 2210 руб.; трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЕЛАРУС-82.1, VIN:, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 28.02.2017, Дата утраты права 10.08.2017. 82 л.с. * 10 руб. * (5мес./12мес.)= 854 руб. Размер транспортного налога за 2016 год, который обязан уплатить ответчик по сроку 01.12.2018, составляет 23 780 руб., из расчета: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21041-30, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.74 л.с. * 10 руб. * (12мес./12мес.)= 740 руб.; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 02.09.2016. 288 л.с. * 120 руб. * (8 мес./12мес.)= 23 040 руб. Размер транспортного налога за 2015 год, который обязан уплатить ответчик по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет 23 780 руб., из расчета: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. 288 л.с. * 120 руб. * (12мес./12мес.)- 11 520 руб. (сумма налога исчисленная ранее)= 23 040руб. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21041-30, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права 28.07.2015. 74 л.с. * 10 руб. * (6мес./12мес.) - 247 руб. (сумма налога исчисленная ранее)= 123 руб.; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN:, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 17.01.2015, Дата утраты права 05.09.2015. 100 л.с. * 10 руб. * (9мес./12мес.) - 83 руб. (сумма налога исчисленная ранее)= 667 руб. Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: HZM NEO 200, VIN:, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 13.01.2015, Дата утраты права 05.03.2018. 88,4 л.с. * 25 руб. * (12мес./12мес.)= 2210 руб.;

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № на уплату транспортного налога за 2015, 2016 и 2017 гг.

В установленный срок ответчик не уплатил налог в полном объеме, в связи, с чем в его адрес направлено требование от 24.01.2019 № об уплате налога, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до 19.03.2019 уплатить транспортный налог за 2015, 2016 и 2017 гг.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год начислены пени в размере 340,26 руб., за 2016 год начислены пени в размере 310,72 руб., за 2017 год начислены пени в размере 49,70 руб.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 гг. и пени за неуплату транспортного налога за 2015, 2016 и 2017 год ответчиком не уплачены в полном объеме.

Физическое лицо - Галактионов Сергей Геннадьевич является также плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в его собственности имеется следующее недвижимое имущество:

- Квартира, адрес: 658130, Россия, <адрес>, 25, Кадастровый №, Площадь 47,70, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Граждане, имеющие на территории РФ в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения обязаны уплачивать исчисленный налог в установленные сроки.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 1 Закона и ст.406 НК РФ ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением Алейского городского Собрания депутатов Алтайского края «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края» от № 54 от 19.11.2014 г ставка налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 0,1 процента от инвентаризационной стоимости (при стоимости имущества до 300 000 руб.).

Статья 5 Закона и статьи 402, 404, 408 НК РФ устанавливают порядок исчисления налогов.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации на 2017 год установлен в размере 1.425.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2017 год, который был обязан уплатить ответчик в срок до 01.12.2018, составляет 182 руб., из расчета:

(363593 руб. (инвентаризационная стоимость имущества с учетом коэффициента-дефлятора) * ХА (доля налогоплательщика в имуществе) * 0,1% (ставка налога на имущество) =182 руб.

Согласно вышеуказанного Закона и ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Межрайонная ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика направила налоговое уведомление от 21.08.2018 № 50644470 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год.

В установленный срок ответчик не уплатил налог в полном объеме, в связи, с чем в его адрес направлено требование об уплате налога от 24.01.2019 № 7043, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до 19.03.2019 уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 начислена пеня в размере 2,38 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год ответчиком не уплачены в полном объеме.

Согласно п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 2 г. Алейска Алтайского края 16.08.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1454/2019 о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2015,2016 и 2017 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также пеней за несвоевременную уплату данных налогов в общей сумме 55 834 руб. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями 02.09.2019 судебный приказ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ был отменен.

На основании вышеизложенного просят взыскать с Галактионова Сергея Геннадьевича, ИНН 223600599904 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 182 рубля, пени в размере 2,38 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 23 780 рублей, пени в размере 340,26 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 23 780 рублей, пени в размере 310,72 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2950 рублей, всего просят взыскать 51 345,36 рублей.

Представитель административного истца - ИФНС №10 по Алтайскому краю в судебное заседание, о месте и времени которого был извещен надлежащим образом, не явился, представил возражение на отзыв ответчика, в котором указал следующее. Инспекцией не пропущен срок взыскания задолженности по недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 года и требования о взыскании соответствующих пеней. Довод административного ответчика основан на некорректном толковании норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, что и было сделано административным истцом в установленные налоговым законодательством сроки.

Административный ответчик Галактионов С.Г. в судебном заседании, не оспаривая наличие в его собственности в перечисленные в административном иске налоговые периоды указанных транспортных средств и недвижимого имущества, а также произведенные налоговые начисления и расчет исковых требований, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 10 по Алтайскому краю за 2015 и за 2016 годы не признал по следующим основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск. По заявленным исковым требованиям о взыскании транспортного налога за 2015 и 2016 годы возражал в полном объеме как в части суммы налогов, так и пеней. Требования о взыскании недоимки по налогам за 2017 г. требования истца признал в полном объеме по транспортному налогу в размере 2 950 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 182 руб. Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Полагает, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2015 год должно было быть направлено ему административным истцом не позднее 31 октября 2016 года. Однако, за 2015 год в 2016 году административным истцом в его адрес налоговое уведомление направлено не было. Согласно ст. 70 ПК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Однако и требования об уплате налога в 2017 году ему направлено не было. Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании, т.е. до 10.03.2017 года. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п.2 с г.48 НК РФ). Таким образом полагает, что административный истец должен был обратиться в суд с требованием о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2015 год до 11.09.2017 года, однако не сделал этого. Судебный приказ о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2015 год был вынесен лишь 16.08.2019 года, т.е. с нарушением всех установленных законодательством сроков. В связи с изложенным считает, что у административного истца отсутствуют основания для взыскания с него задолженности по транспортному налогу за 2015 год в полном объеме. По тем же основаниям возражает против взыскания с него налоговой задолженности за 2016 год.

Кроме того, в судебном заседании административный ответчик пояснил, что за 2015, 2016 годы он не получал налоговые уведомления, в связи с чем его права были ущемлены. Личный кабинет налогоплательщика у него отсутствует, поэтому налоговые уведомления и требования по электронной почте, интернету он также не получал. В период с августа 2018 года по март 2019 года (как и в настоящее время) он был зарегистрирован по адресу: <адрес>, где проживают также родители его жены - Медведевы, фактически проживал по адресу: <адрес>. В указанный в административном иске период он налоговых уведомлений и требований не получал, в том числе и Медведевы ему таких документов не передавали. В установленные сроки налог на транспортные средства и на имущество он не оплачивал самостоятельно, в налоговую инспекцию для этой цели не обращался, полагая, что направлять налоговые уведомления – это прямая обязанность административного истца.

С учетом мнения административного ответчика суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившегося представителя административного истца, извещённого о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав представителя административного ответчика Галактионова С.Г., исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации относится к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Органы местного самоуправления утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы (статья 57; статья 72, пункт "и" части 1; статья 75, часть 3; статья 132, часть 1).

Федеральным законом, устанавливающим систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, является Налоговый кодекс Российской Федерации, в статье 3 которого закреплено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер; они должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункты 1 - 3).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами только на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно копии карточки учета транспортного средства легковой автомобиль Тойота Королла, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №, принадлежал Галактионову С.Г. с 17.01.2015 года до 05.09.2015 года.

Согласно копии карточки учета транспортного средства легковой автомобиль универсал Тойота Лэнд Круизер, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, принадлежал Галактионову С.Г. с 17.01.2015 до 02.09.2016 года.

Согласно копии карточки учета транспортного средства легковой автомобиль универсал ВАЗ 21041-30, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, принадлежал Галактионову С.Г. до 28.07.2015 до 28.11.2019 года.

Согласно копии карточки учета транспортного средства легковой седан Тойота Виндом, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №, принадлежал Галактионову С.Г. с 18.02.2010 до 23.11.2017 года.

Согласно ответа начальника РЭО МО МВД России «Алейский», трактор К-701,1992 года выпуска принадлежал Галактионову С.Г. с 15.01.2018 года до 15.01.2018 года.

Согласно ответа начальника РЭО МО МВД России «Алейский», трактор К-701,1984 года выпуска принадлежал Галактионову С.Г. с 23.01.2018 года до 23.01.2018 года.

Согласно ответа начальника РЭО МО МВД России «Алейский», трактор Беларус -82.1, 2011 года выпуска принадлежал Галактионову С.Г. с 28.02.2017 года до 10.08.2017 года.

Согласно ответа начальника РЭО МО МВД России «Алейский», погрузчик фронтальный HZM NEO 200,2014 года выпуска принадлежал Галактионову С.Г. с 13.01.2015 года до 05.03.2018 года.

В силу п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 04.10.2002 № 275 «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в ред. Закона Алтайского края от 04.07.2008 № 64-ЗС), налоговая ставка для видов транспортных средств, оборудованных двигателем указанной мощности, установлена в размере 6 руб. (для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 20 л.с. включительно), 8 руб. (для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно), 15 руб. (для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. включительно),25 руб. (для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно), 40 руб. (для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно), 50 руб. (для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно),65 руб. (для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно), 85 руб. (для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с.), 10 руб. (для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно), 20 руб. (для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно), 25 руб. (для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно), 60 руб. (для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно), 120 руб. (для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с.), 25 руб. (для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу), 50 руб. (для автобусов с мощностью двигателя до 130 л.с. включительно), с каждой лошадиной силы мощности двигателя.

Проверив представленный административным истцом расчет подлежащей уплате недоимки по транспортному налогу на каждое имевшееся в собственности Галактионова С.Г. транспортное средство, суд находит его арифметически верным и нормативно обоснованным. Административный ответчик с представленным расчетом согласился, о чем заявил в судебном заседании.

Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № 50644470 на уплату транспортного налога за 2015, 2016 и 2017 гг., со сроком уплаты налога до 03.12.2018г.

В установленный срок ответчик не уплатил налог в полном объеме, в связи, с чем в его адрес направлено требование от 24.01.2019 № 7043 об уплате налога, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до 19.03.2019 уплатить транспортный налог за 2015, 2016 и 2017 гг.

В силу п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Граждане, имеющие на территории РФ в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения обязаны уплачивать исчисленный налог в установленные сроки.

Согласно статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой налоговая база в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи; указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества; законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 данного Кодекса (пункт 1); налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи (пункт 2); налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 данного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 1 Закона и ст.406 НК РФ ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением Алейского городского Собрания депутатов Алтайского края «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края» от № 54 от 19.11.2014 г ставка налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 0,1 процента от инвентаризационной стоимости (при стоимости имущества до 300 000 руб.).

Статья 5 Закона и статьи 402, 404, 408 НК РФ устанавливают порядок исчисления налогов.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации на 2017 год установлен в размере 1.425.

Согласно Выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости Галактионову С.Г., 13.02.1984 года рождения, на праве обшей совместной собственности принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью 47.7 кв.м., кадастровый номер помещения: №. Дата государственной регистрации права 07.12.2012г.

Следовательно, расчет задолженности по имущественному налогу выглядит как (363 593 руб. (инвентаризационная стоимость имущества с учетом коэффициента-дефлятора) * ХА (доля налогоплательщика в имуществе) * 0,1% (ставка налога на имущество) =182 рублей. Проверив указанный расчет, суд соглашается с ним и находит его арифметически верным, документально обоснованным.

В адрес Галактионова С.Г. направлено налоговое уведомление №50644470 от 21 августа 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, со сроком оплаты налога до 03.12.2018 года.

В установленный в налоговом уведомлении срок Галактионов С.Г. не исполнил обязанность по уплате данного налога, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате налога от 24.01.2019 № 7043, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до 19.03.2019 уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налогов были направлены Галактионову С.Г. административным истцом заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации ответчика: <адрес>. 15, и получены адресатом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Срок для направления заявления о выдаче судебного приказа о взыскании указанной налоговой недоимки истекал 19.09.2019г.

Из материалов дела следует, что 16 августа 2019 года мировым судьей судебного участка №2 города Алейска Алтайского края был вынесен судебный приказ (Дело № 2-1454\2019) по заявлению ИФНС №10 Алтайского края о взыскании с Галактионова С.Г. транспортного налога и имущественного налога.

Указанный судебный приказ был отменен определением того же мирового судьи от 02 сентября 2019 года в связи с поступлением от Галактионова С.Г. заявления об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что административным ответчиком требование об уплате транспортного, имущественного налогов и пеней до настоящего момента не исполнено, ИФНС №10 Алтайского края обратилась в Алейский городской суд Алтайского края 26 февраля 2020 года с настоящим административным иском о взыскании с ответчика недоимки по транспортному, имущественному налогу и пеней в принудительном порядке.

Сведения об исполнении обязанности по уплате указанных сумм не представлены административным ответчиком и в суд. Между тем, являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества, отнесенных в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении административным ответчиком достаточной степени заботливости и осмотрительности, Галактионову С.Г. следовало бы предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности.

Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, органами. Осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налоговым органом был осуществлен расчет земельного налога, исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Доводы административного ответчика Галактионова С.Г. о том, что взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016г.г. одновременно со взысканием указанной недоимки за 2017 год, противоречит действующему законодательству, суд полагает несостоятельными, связанными с ошибочным токованием административным истцом норм материального права.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 75 НК РФ пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 2 и 3 п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (введенным Федеральным законом от 28.11.2009 года N 283-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2010 года) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, в силу вышеуказанных норм материального права налоговый орган был вправе направить Галактионову С.Г. в 2018 году уведомление об уплате транспортного налога за 2015,2016 и 2017 годы, год и установить срок, в который оно должно быть исполнено. Срок обращения налогового органа в суд в данном случае исчисляется не с момента установленного законом срока оплаты налога, а исходя из срока для предъявления требования (3 месяца со дня наступления срока, указанного в уведомлении), минимального срока на исполнение требования, предусмотренного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 дней), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (6 календарных дней) и шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из сведений, полученных налоговым органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за административным ответчиком в налоговом периоде было зарегистрировано спорное имущество, принадлежность автомобилей, иных транспортных средств, перечисленных в исковом заявлении, и квартиры также подтверждается выпиской из ЕГРН в отношении недвижимого имущества, сведениями ФИС ГИБДД по состоянию на 14.04.2020 год.

Поскольку из информации, поступившей из МО МВД РФ «Алейский», Государственной инспекции гостехнадзора г. Алейска и Алейского района, Филиала ФГБУ «ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии»» по Алтайскому краю, следует, что вышеуказанное недвижимое имущество и автомобили в 2015, 2016, 2017 году были зарегистрированы за Галактионовым С.Г., то независимо от фактического владения данным имуществом в настоящее время административный ответчик является плательщиком транспортного и имущественного налога.

Расчет задолженности по налогам и пеням судом проверен и является правильным.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные требования ИФНС №10 Алтайского края к Галактионову С.Г о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, в соответствии со ст. 111 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1740,36 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░:

- ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 23 780 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2,38 ░░░░░░

- ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 23 780 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 310,72 ░░░░░░

- ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 950 ░░░░░░,

- ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 182 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2,38 ░░░░░░

- ░░░░░ ░░░░░░░░ 51 345,36 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 740,36 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░                             ░.░. ░░░░░░░░

░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░