Решение по делу № 2а-71/2022 от 26.01.2022

№2а-71/2022

УИД36RS0019-01-2022-000068-24

Строка №3.192

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Кантемировка 05 марта 2022 года

Кантемировский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Зигуновой Е.Н.,

при секретаре Гетманской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России №14 по Воронежской области к Павленко Нелли Николаевне о взыскании задолженностей по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 14 России по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Павленко Нелли Николаевне о взыскании задолженностям по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, ссылаясь на то, что, на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика Павленко Н.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес места жительства <адрес>. Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 18.01.2021 г.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых износов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало годах 12 х 5,1%.

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 2% = 23400 руб.);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7 500 *12 *5,1 = 4 590 руб.).

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рубля за расчетный период 2019 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии с Законом В.О. "О транспортном налоге" от 27.12.2002 N 80-ОЗ, ст. 400, 388, 357 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ: автомобиль <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете, должником уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 14.03.2020 № 10862, от 16.01.2020 № 398, от 22.01.2019 № 789, от 18.01.2019 № 481, от 09.10.2018 № 7300, от 10.07.2018 № 4811, от 10.04.2018 № 2378, от 16.02.2018 № 1473, от 23.01.2018 № 803, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка №1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Павленко Нелли Николаевны недоимки по налогам и пени в сумме 67656.56 рублей. Мировой судья судебного участка №1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области вынес Определение от 13.05.2021 г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным.

До настоящего времени Административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 67656.56 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шеста месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просят в судебном порядке взыскать за счет имущества Павленко Нелли Николаевны, ИНН №:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 год в размере 745 руб., пеня в размере 14.8 руб. с 02.12.2017 по 15.02.2018;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, а расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018,2019 год в размере 52754 руб., пеня в размере 2228.17 руб. с 26.01.2019 по 13.03.2020

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017,2019 год в размере 11474 руб., пеня в размере 440.59 руб. с 26.01.2019 по 13.03.2020 на общую сумму 67656.56 рублей.

Административный истец заявил письменное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления, признав причины пропуска уважительными, ссылаясь на сбой программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременное формирование заявления о вынесении судебного приказа в отношении Павленко Н.Н. в рамках ст. 48 НК РФ. (л.д.11)

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный истец – МИФНС России № 14 по Воронежской области, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, письменным заявлением адресованным суду просили дело рассмотреть в их отсутствии. (л.д. 78,79).

Административный ответчик Павленко Н.Н. о месте и времени рассмотрения дела уведомлена своевременно, надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, не ходатайствовала об отложении слушания дела, возражения по иску не представила. (л.д. 73,80 )

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых износов, подлежащую уплате за год.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

На основании абзаца первого пункта 3 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Кодекса).

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный ответчик Павленко Н.Н. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 18.01.2021. (л.д. 12-14) Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей за 2018 год, фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за 2018 год, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рубля за 2019 год, фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рубля за 2019 год.

За административным ответчиком Павленко Н.Н. зарегистрировано следующие транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14,15)

Как плательщик налога на имущество физических лиц, Павленко Н.Н. обязана была заплатить транспортный налог: за 2016 год в сумме 745 руб., согласно налоговому уведомлению № 28770518 от 20.07.2017 г. в срок до 01.12.2017 года, в указанной сумме (л.д. 16). Однако в установленный законом срок Павленко Н.Н. установленную законом обязанность не исполнила. За неуплату в установленный срок налогов за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 14,8 руб..

В связи с неуплатой Павленко Н.Н. имущественного налога за 2016г., 2017г., 2018г. к установленным срокам, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ по месту проживания административный истец направил требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 14.03.2020 № 10862, от 16.01.2020 № 398, от 22.01.2019 № 789, от 18.01.2019 № 481, от 09.10.2018 № 7300, от 10.07.2018 № 4811, от 10.04.2018 № 2378, от 16.02.2018 № 1473, от 23.01.2018 № 803 (л.д. 18,20,21,23,24,25,26,27,28,29,30,3132,33,34,40,41).

Мировым судьей судебного участка №1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 13.05.2021 г. о взыскании с Павленко Н.Н. недоимки и пени по налогам (л.д. 46), которое было получено административным истцом 21.05.2021г. (л.д. 75).

До настоящего времени Административным ответчиком недоимка по налогу и пени на общую сумму 67656.56 руб. в добровольном порядке не уплачена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, суд полагает, что срок на обращение в суд с иском истек 21.11.2021 года, поскольку срок исполнения последнего требования № 10862 от 14.03.2020 года установлен до 07.04.2020 года, общая сумма налогов превысила 3000 рублей, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 13.05.2021 получено административным истцом 21.05.2021года.

Как следует из материалов дела, первоначально, 11.05.2021 года МИФНС № 15 России по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть за пределами установленного процессуального срока, который истек 07.10.2020г. (л.д. 76)

В Кантемировский районный суд Воронежской области с административным иском МИФНС № 14 России по Воронежской области обратилась 26.01.2022 года, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока (л.д. 6-9,11, 52-56).

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления МИФНС № 14 России по Воронежской области, так как ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления к Павленко Нелли Николаевне о взыскании задолженностей по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, штрафа отказать.

В удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС России №14 по Воронежской области к Павленко Нелли Николаевне о взыскании задолженностям по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кантемировский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Изготовлено в совещательной комнате.

Судья Е.Н. Зигунова