Решение от 18.01.2018 по делу № 2а-67/2018 (2а-789/2017;) от 19.12.2017

                                                                                                                                             Дело №а-67/2018

    Р Е Ш Е Н И Е

    Именем Российской Федерации

<адрес>                                                                                                         18 января 2018 г.

    Михайловский районный суд <адрес> в составе:

    председательствующего судьи <данные изъяты>.,

    при секретаре ФИО2,

    с участием представителя административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3,

    рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении постоянного судебного присутствия административное дело №а-67/2018 по административному иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по упрощенной системе налогообложения,

                                                                    у с т а н о в и л:

      Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, а так же по упрощенной системе налогообложения.

             В обоснование административного иска, с учетом уточнений указано следующее:

             Административный ответчик ФИО1 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по уплате пени: в том числе по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 967 892 руб. 65 коп., начисленные на задолженность по выездной налоговой проверке, решение № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 190 788 руб. 88 коп., начисленные на задолженность по выездной налоговой проверке, решение <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; по упрощенной системе налогообложения в сумме 1 571 руб. 34 коп., начисленные на задолженность в сумме 8 931 руб. 00 коп. на основании представленной административным ответчиком первичной налоговой декларации по УСН за 2014 г..

    Расчет пени: по НДС на товары, производимые на территории РФ 965 553 руб. 78 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100	Начислено пени за период
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	3	7 016 620.00	0.00027500000	5 788.71
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	165	7 016 620.00	0.000366666667	424 505.51
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	97	7 016 620.00	0.000350000000	238 214.25
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	91	7 016 620.00	0.000333333333	212 837.47
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	36	7 016 620.00	0.000333333333	84 207.84

ИТОГО: 965553-78 руб.

- пени по НДС на товары, производимые на территории РФ 2338 руб. 87 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100	Начислено пени за период
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	1	7 016 620.00	0.000333333333	2 338.87

- пени по налогу на дох. ФЛ, прочие начисления в сумме 190 326 руб. 94 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100	Начислено пени за период
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	3	1 381 902.00	0.000275000000	1 140.07
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	165	1 381 902.00	0.000366666667	83 605.07
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	97	1 381 902.00	0.000350000000	46 915.57
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	91	1 381 902.00	0.000333333333	41 917.69
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	36	1 385 802.00	0.000333333333	16 748.54

ИТОГО: 190326-94 руб.

- пени по налогу на дох. ФЛ, прочие начисления в сумме 461 руб. 94 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100	Начислено пени за период
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	1	1 385 802.00	0.000333333333	461.93

ИТОГО: 461-93руб.

- упрощенная система налогообложения прочие начисления 2014г. пени в сумме 1568 руб. 36 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислены на задолженность в сумме 8 931 руб.00 коп.).

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100	Начислено пени за период
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	140	8 931.00	0.000275000000	343.84
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	165	8 931.00	0.000366666667	540.33
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	97	8 931.00	0.000350000000	303.21
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	91	8 931.00	0.000333333333	270.91
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	37	8 931.00	0.000333333333	110.07

ИТОГО: 1568-36 руб.

    - упрощенная система налогообложения прочие начисления 2014г. пени в сумме 1568руб. 36коп. срок уплаты 24.01.2017г. 02руб.98коп. срок уплаты 24.01.2017г. (начислены на задолженность в сумме 8 931руб.00коп.).

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100	Начислено пени за период
ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ	1	8 931.00	0.000333333333	2.98

              В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300, действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога инспекция выставляла требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 157 449 руб. 08 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 803 руб. 79 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленные сроки не были исполнены. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № <адрес> отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика.

             В этой связи административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета РФ недоимку по пени: НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 967 892 руб. 65 коп.; налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в доход <данные изъяты> <адрес> в сумме 190 788 руб. 88 коп.; упрощенная система налогообложения прочие начисления 2014 г. в сумме 1 571 руб. 34 коп. в доход консолидированного бюджета.

              Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала по тем же основаниям, пояснив, что на момент рассмотрения дела задолженность административным ответчиком не погашена.

              Административное дело рассматривается в отсутствие надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства административного ответчика ФИО1 на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

              Административный ответчик ФИО1 возражений на иск не представил.

              Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, считает, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

              В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.          Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

           В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены обстоятельства.

           Решением <данные изъяты> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, пеней, штрафа, удовлетворены. С ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность в сумме 13 536 341 (тридцать миллионов пятьсот тридцать шесть тысяч триста сорок один) рубль 74 копейки, из них: налог на добавленную стоимость в сумме 7 016 620 рублей 00 копеек, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 925 423 рубля 15 копеек, штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 391 714 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц в сумме 1 385 802 рубля 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 262 461 рубль 79 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 554 320 рублей 80 копеек.

         Решение <данные изъяты> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ суммы недоимки административного ответчика ФИО1 по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц исходя из размера которых административному ответчику налоговым органом были начислены пени повторному доказыванию административным истцом не подлежат и у суда сомнений не вызывают.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Как видно из административного искового заявления, первичной налоговой декларации ФИО1 предоставил в МИФНС № по <адрес> первичную налоговую декларацию по УСН за 2014 г.. ДД.ММ.ГГГГ рег. № на сумму 8931 руб., налог не уплачен.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

         В связи с образовавшейся задолженностью по уплате налогов административным истцом ФИО1 были начислены пени в следующем размере: по НДС на товары, производимые на территории РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 967 892 руб. 65 коп; по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190 788 руб. 88 коп; по УСН прочие начисления – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 571 руб. 34 коп..

         Письменный расчет подлежащих взысканию с административного ответчика сумм пени суд находит правильным, поскольку он произведен арифметически верно в соответствии с требованиями действующего законодательства.

         Доказательств возникновения задолженности по пени в меньшем размере или ее отсутствие административным ответчиком суду представлено не было.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

         В адрес административного истца заказными письмами направлялись требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

         Требования в рамках ст. 69 НК РФ направлялись налогоплательщику заказными письмами и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена (справка ИФНС № о состоянии расчетов по налогам, пеням).

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> <адрес> принято решение за N <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 указанных в иске пеней.

Решение вступило в законную силу и налогоплательщиком оно не обжаловалось.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

         В течение шестимесячного срока, начиная со дня срока, установленного для исполнения требования №, требования №, административным истцом было направлено мировому судье судебного участка № <данные изъяты> <адрес> заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> <адрес> был выдан судебный приказ в отношении ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика.

          В течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа инспекцией был предъявлен административный иск в суд.

С учетом изложенного административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, как не пропущен срок и направления требования об уплате налога.

          В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

         В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подп. 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, эти расходы, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины административным ответчиком не представлено.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177 – 180 КАС РФ, суд

                                                                         р е ш и л :

        ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> № ░░ <░░░░░> ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

       ░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░:

    - ░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░ 967892 ░░░░░ 65 ░░░░░░ ░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>;

    - ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░ 190788 ░░░░░░ 88 ░░░░░░ ░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>;

    - ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 2014 ░. ░ ░░░░░ 1571 ░░░░░ 34 ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

        ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ – <░░░░░░ ░░░░░░> ░░ <░░░░░> (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░>), ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░░ ░░░░ - № ░ ░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> <░░░░░>, <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░ 046126001.

               ░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 300 (░░░░░░) ░░░░░░.

          ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                             <░░░░░░ ░░░░░░>