Решение от 16.09.2021 по делу № 2а-533/2021 от 23.08.2021

копия

Р Е Ш Е Н И Е дело №а-533/2021

ИФИО1

16 сентября 2021 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи ФИО3

с участием секретаря судебного заседания: ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности по налогам в общем размере 1052 рубля 35 копеек на том основании, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

В соответствии со ст. 24 НК РФ ФИО2 являлась налоговым агентом.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст. 226 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 4 квартал 2016 г., согласно которой исчислила налог в сумме 7000,00 руб. Данная сумма оплачена несвоевременно, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, которая составила 1,30 руб.

На основании ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 17.03.2017г. Данное требование должником частично исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 г., согласно которой исчислила налог в сумме 3500 руб. Данная сумма оплачена несвоевременно. Должностными лицами налоговой органа в соответствии ср нормами ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации, по данным которой должник привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 700 руб.

На основании ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 13.07.2017г. Данное требование должником не исполнено.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. №- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1)       на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

2)       на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Задолженность переданная ПФРФ на общую сумму 0,01 рублей, в том числе по налогу: 0 рублей, по пени – 0,01 рублей.

На основании ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога № от 18.09.2017г. Данное требование должником не исполнено.

Должник был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ. Штраф составил 200,00 рублей.

На основании ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование не исполнено.

ФИО2 так же являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в соответствии со ст. 346.28 НК РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ). Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка физического лица – ФИО2. налог не был оплачен, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, которая составила 8,67 руб.

На основании ст.69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование должником не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> 14.05.2021г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В соответствии с пунктом 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом пропущен. При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока, налоговый орган просит учесть, что, обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Причина пропуска срока на подачу заявления большой объем работы, недостаточная укомплектованность кадрового состава специалистов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится общая задолженность в размере 1052,35 руб., в том числе по налогу в размере 0,01 руб., по пени в размере 8,67 руб., по штрафу в размере 1043,67 руб.

В соответствии с пунктом 2 ст.41 БК РФ к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Поэтому просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и страховым взносам в размере 1052,35 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился. Представлено письменное ходатайство о рассмотрении настоящего административного искового заявления без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате и времени. Возражений не представила.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2)Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и страховым взносам на общую сумму 1052,35 руб.

Как указывает налоговая инспекция административный ответчик задолженность по налогу в срок, указанный в требовании не уплатил.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административному ответчику ФИО2 были направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52).

Срок добровольного исполнения требований об уплате задолженности по обязательным платежам истек 08.08.2017г.; 10.10.2017г.; 07.12.2017г.; 04.08.2017г.; 10.04.2017г.

Лишь в мае 2021 года, по истечении установленного законом шестимесячного срока, налоговая инспекция направила мировому судье заявление о выдаче судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> отказал в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д. 13-14).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направило данное исковое заявление в Дорогобужский районный суд <адрес>, в суд заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган пропустил срок для подачи заявления в суд общей юрисдикции со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Административный истец сам указывает на пропуск срока и заявляет ходатайство о восстановлении пропущенного срока, однако без ссылки на наличие уважительных причин его пропуска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

У налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу пропущен, и ссылок на наличие уважительных причин его пропуска, налоговым органом не представлено, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 1052,35 ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,00 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 843,67 ░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 8,67 ░░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ – ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,01 ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ 2019 ░░░░ – ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 200 ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░ ░░░░░

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░5