Решение по делу № 2а-5101/2021 от 27.08.2021

Дело №а-5101/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>                                                                 06 октября 2021 года

    Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного ответчика ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 974,97 рублей и пени 8301,84 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 16 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 597,79 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 8 426 рублей,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 974,97 рублей и пени 8301,84 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 16 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 597,79 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 8 426 рублей.

    В обоснование административного иска указывается, что по требованиям об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не вынесены решения о взыскании недоимки и не направлены налогоплательщику.

По жалобе истца о признании незаконным требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по <адрес> вынесено решение №@ от ДД.ММ.ГГГГ отменены требования ИФНС России по <адрес> № от 20.02.2020г. в сумме 36 238 рублей, № от 18.01.2021г. в сумме 40 874 рублей и решение ИФНС России по <адрес> о взыскании недоимки и задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №. В части оспаривания требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 26 545 рублей жалоба оставлена без рассмотрения.

Административный истец ФИО1, извещённый надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В судебном заседании представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении, пояснив, что в связи с тем, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, ему начислялись страховые взносы, в его адрес направлялись требования об их уплате № и №. В связи с тем, что доказательства о направлении указанных требований отсутствовали, решением Управления ФНС России по <адрес> они были отменены. В отношении требования № имеется подтверждение о направлении - выписка из реестра отправлений ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. По указанному требованию сформировано решение, но доказательства направления его ответчику у налогового органа отсутствуют. Уточнил, что сумма задолженности в размере 597,79 рублей, указанная в иске, относится к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а администрированием страховых взносов, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ занимался Пенсионный фонд, а не налоговая.

    Выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.

Административным истцом ФИО1 перед судом поставлены вопросы о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам (в том числе пени) индивидуального предпринимателя, возникшей до и после ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям ЕГРИП административный истец ФИО1 (ОГРНИП: №) ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована и ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в качестве ИП, о чем ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП.

Согласно имеющимся в административным деле сведениям в ИФНС по <адрес> за административным истцом числится сформировавшаяся до и после ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам ИП.

В силу ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом Федеральной налоговой службы России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.10г. «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Порядок).

Согласно пункта 2.4. Порядка он применяется, в том числе, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии со статьей 4 «Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам», утвержденного Приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка являются: а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № к Порядку).

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке,                         6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

На момент рассмотрения административного иска административный истец индивидуальным предпринимателем не является.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 были выставлены требования № от 22.01.2019г. об уплате страховых взносов в размере 26 545 рублей, № от 20.02.2020г. об уплате страховых взносов в размере 36 238 рублей и № от 18.01.2021г. об уплате страховых взносов в размере 40 874 рублей.

Заявляя требования о признании недоимки по страховым взносам и пени безнадежными к взысканию, ФИО1 указывает, что срок на принудительное взыскание истек, поскольку административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер по взысканию этих сумм.

Из решения Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ требования ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 36 238 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 40 874 рублей отменены, то есть меры на принудительное взыскание указанных сумм не принимались.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, однако сведений о принятии каких-либо мер для исполнения указанного решения и принудительного взыскания суммы задолженности налоговым органом суду не представлено.

В данном случае установлено, что административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию вышеуказанных сумм, следовательно задолженность ФИО1 по страховым взносам и пени является безнадежной к взысканию.

Учитывая изложенные обстоятельства, принимая во внимание, что обязанность по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах возложена на налоговые органы (подпункт 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ), суд приходит к выводу об удовлетворении требований ФИО1 в части признания безнадежной к взысканию задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 36 238 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 40 874 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 545 рублей.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

При указанных обстоятельствах суд на основании ст. 59 НК РФ приходит к выводу о том, что налоговый орган также утратил возможность принудительного взыскания указанных в иске страховых взносов и пени, возникших до ДД.ММ.ГГГГ, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению, налоговая задолженность – признанию безнадежной к взысканию.

В то же время, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 597,79 рублей списанию не подлежит, поскольку истцом каких-либо данных о наличии указанной задолженности (требования) и об утрате налоговым органом возможности ее принудительного взыскания не представлено. В указанной части административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 974,97 рублей и пени 8301,84 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 16 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 597,79 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рубля, за 2020 год в размере 8 426 рублей, удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию ИФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН 056014520404):

- по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 545 рублей;

- по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 354 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6884 рублей;

- по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 974,97 рублей и пени 8 301,84 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 отказать.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                                           З.М. Токаева

Дело №а-5101/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(резолютивная часть)

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

    Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного ответчика ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 974,97 рублей и пени 8301,84 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 16 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 597,79 рублей, за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 8 426 рублей,

руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 974,97 рублей и пени 8301,84 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 16 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 597,79 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рубля, за 2020 год в размере 8 426 рублей, удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию ИФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН 056014520404):

- по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 545 рублей;

- по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 354 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6884 рублей;

- по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 974,97 рублей и пени 8 301,84 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 отказать.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд <адрес>.

Составление мотивированного решения отложить на срок не более чем десять дней.

Судья                                                           З.М. Токаева