Решение по делу № 2а-287/2022 (2а-3571/2021;) от 24.09.2021

Дело № 2а-287/2022

39RS0004-01-2021-005392-82

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 января 2022 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при помощнике судьи Щербаковой Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к Федосееву Владиславу Георгиевичу о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области 23.09.2021 обратилась в суд с административным иском к Федосееву В.Г., указав, что МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представило информацию о зарегистрированных за Федосеевым В.Г. транспортных средствах в налоговом периоде 2018 года, а именно: <данные изъяты>.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, за Федосеевым В.Г. в налоговом периоде 2018 года были зарегистрированы помещения: с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г. <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., а также помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты>., ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., ? доли в праве собственности на помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г<адрес>.

Налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление № 15295813 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9382 руб.

В связи с неуплатой налогов за 2018 год Инспекцией было выставлено требование № 139609 от 24.12.2019, и направлено налогоплательщику в электронном виде через сервис «Личный кабинет».

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировой судья 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 12.05.2020 вынес судебный приказ № 2а-1397/2020 в отношении Федосеева В.Г.

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 31.03.2021 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 12.05.2020 по делу № 2а-1397/2020.

Просит взыскать с Федосеева В.Г. недоимку на общую сумму 9053,41 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2018 год составляет 6155 руб. и пени в размере 27.60 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2858 руб. и пени в размере 12,81 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет», представили ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие их представителя, иск поддерживают в полном объеме (л.д. 86).

Административный ответчик Федосеев В.Г. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что за Федосеевым В.Г. с 12.10.2015 по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., а также помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с 15.09.2010 по настоящее время за зарегистрировано право собственности на ? долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 05.02.2014 по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 58-63).

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено, что по сведениям, поступившим из ФИС ГИБДД-М УМВД России по Калининградской области, автомобиль <данные изъяты>, был в собственности ответчика Федосеева В.Г. в период с 27.03.2004 по 15.05.2004 (л.д. 87-88).

Следовательно, Федосеев В.Г. не являлся плательщиком транспортного налога за 2018 год на вышеуказанный автомобиль.

В то же время, за Федосеевым В.Г. в спорный налоговый период с 18.10.2008 по 08.04.2021 был зарегистрирован автомобиль марки «<данные изъяты>, с 04.07.2012 по настоящее время - автомобиль марки «<данные изъяты> (л.д. 70-72).

Таким образом, Федосеев В.Г. обязан был уплатить транспортный налог с физических лиц за 2018 год за вышеуказанные автомобили.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 15295813 от 04.07.2019 (л.д. 12-14) следует, что Федосеев В.Г. обязан был уплатить налоги за 2018 год в срок до 02.12.2019:

- транспортный налог за 2018 год за автомобиль марки «<данные изъяты> в размере 1875 рублей, за автомобиль марки «<данные изъяты> в размере 4040 рублей, за автомобиль марки «<данные изъяты> в размере 240 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <данные изъяты> в размере 486 рублей, на помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> в размере 499 рублей, на ? долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с <данные изъяты> в размере 1003 рубля, на ? долю в праве собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №) в размере 870 рублей.

Налоговое уведомление было направлено Федосееву В.Г. через сервис «Личный кабинет».

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 24.12.2019 Федосееву В.Г. было выставлено требование № 139609 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 6155 руб., пени – 27,60 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2858 руб., пени – 12,81 руб. (л.д. 15).

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 11.02.2020.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 139609 было направлено Федосееву В.Г. в электронном виде через сервис «Личный кабинет» (л.д. 18-19).

В установленный срок требование ответчиком не были исполнено.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано МИФНС России №8 по г. Калининграду мировому судье 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, на основании чего 12.05.2020 мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был выдан судебный приказ по делу № 2а-1397/2020 в отношении Федосеева В.Г. (л.д. 90-95).

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 31.03.2021 судебный приказ по делу № 2а-1397/2020 был отменен на основании поступивших от Федосеева В.Г. 24.03.2021 возражений (л.д. 96-99).

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск поступил в 23.09.2021, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с административного ответчика.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное и то обстоятельство, что транспортное средство - автомобиль марки «<данные изъяты>, за которое начислен налог в размере 240 рублей, находилось в собственности ответчика Федосеева В.Г. в период времени с 27.03.2004 по 15.05.2004, соответственно, он не являлся налогоплательщиком за данное имущество в 2018 году, с Федосеева В.Г. в пользу истца подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 5915 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2858 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, поскольку Федосеевым В.Г. не были уплачены в установленный законом срок транспортный налог за 2018 год и налог на имущество физических лиц за 2018 г., ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,81 руб. и по транспортному налогу.

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,81 рублей подлежат взысканию с ответчика в полном объеме, а по транспортному налогу в размере 26,52 рублей в связи с исключением из задолженности начислений в размере 240 рублей исходя из следующего расчета:

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019: 5915 рублей х 6,5%/300 дней х 13 дней =16,66 рублей,

за период с 16.12.2019 по 23.12.2019: 5915 рублей х 6,25%/300 дней х 8 дней =9,86 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с Федосеева Владислава Георгиевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2858 рублей, пени в размере 12,81 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 5915 рублей, пени 26,52 рублей, а всего 8812,33 рублей.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с Федосеева Владислава Георгиевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 4 февраля 2022 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>