Решение по делу № 2а-1371/2021 от 20.09.2021

Дело № 2а-1371/2021

УИД 19RS0003-01-2021-002083-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2021 года        г. Саяногорск

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи А.В. Гусыны,

при секретаре Д.В. Сухановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Шурыгиной Н. Н. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Шурыгиной Н.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени. Требования мотивированы тем, административный ответчик Шурыгина Н.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в 2017-2018 годах являлась собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Кроме того, Шурыгина Н.Н. является плательщиком земельного налога, так как в 2017-2018 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Также Шурыгина Н.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Так как суммы недоимки по налогам не оплачены в сроки указанные законодательством, образовалась пеня. Просит взыскать с административного ответчика: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по требованию №) в размере 12,65 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 581 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 7 руб. 93 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 465 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 18 руб. 87 коп.; задолженность по земельному налогу за 2017 год (по требованию № от ДАТА) в размере 393 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год (по требованию № от ДАТА) в размере 21 руб. 92 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 396 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 16 руб. 33 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по требованию № от ДАТА) в размере 18 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по требованию № от 06.02.20200 в размере 25 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 1625 руб.; пени по налогу на доходы физических за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 38 руб. 83 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия в судебное заседание представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Шурыгина Н.Н. в судебное заседание не явилась, будучи извещена надлежащим образом о судебном заседании. Представила письменные пояснения, согласно которым возражала против заявленных требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 год по требованию № от ДАТА в размере 465 руб., поскольку данный налог уплачен ДАТА, просила в удовлетворении административного иска в данной части отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Из положений ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов закреплено в ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Частью 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 ст. 210 НК РФ).

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (часть 3 ст. 210 НК РФ).

Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период - календарный год.

В силу ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 2 и 3 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 3,5 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом из материалов дела, Шурыгина Н.Н. в 2017-2018 годах являлась собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> седьмая, 51, кадастровый №. Также Шурыгина Н.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством, у Шурыгиной Н.Н. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом в адрес Шурыгиной Н.Н. направлено налоговое уведомление № от ДАТА об уплате в срок до ДАТА:

- земельного налога за 2017 год в размере 660 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 611 руб. (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>); в размере 528 руб. (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>).

Налоговым органом в адрес Шурыгиной Н.Н. направлено требование № от ДАТА об уплате в срок до ДАТА налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 231 руб.

Налоговым органом в адрес Шурыгиной Н.Н. направлено требование № от ДАТА об уплате в срок до ДАТА земельного налога за 2017г. в размере 393 руб.

Налоговым органом в адрес Шурыгиной Н.Н. направлено требование № от ДАТА об уплате в срок до ДАТА налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 1625 руб.

Налоговым органом в адрес Шурыгиной Н.Н. направлено налоговое уведомление № от ДАТА об уплате в срок до ДАТА:

- земельного налога за 2018 год в размере 396 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 465 руб. (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>); в размере 581 руб. (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>).

Налоговым органом в адрес Шурыгиной Н.Н. направлено требование № от ДАТА об уплате в срок до ДАТА налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 599 руб.

Налоговым органом в адрес Шурыгиной Н.Н. направлено требование № от ДАТА об уплате в срок до ДАТА налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 465 руб.

Налоговым органом в адрес Шурыгиной Н.Н. направлено требование № от ДАТА об уплате в срок до ДАТА налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 396 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в срок исполнена не была, налоговым органом начислена пеня, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по требованию №) в размере 12,65 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 7,93 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 18,87 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год (по требованию № от ДАТА) в размере 21,92 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 16,33 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по требованию № от 06.02.20200 в размере 0, 25 коп.; пени по налогу на доходы физических за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 38,83 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований УФНС по Республике Хакасия обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шурыгиной Н.Н. задолженности по уплате налогов, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Саяногорска Республики Хакасия от ДАТА отменен судебный приказ от ДАТА по делу №А-4-4730/2020 о взыскании с Шурыгиной Н.Н. задолженности по уплате налогов, пени.

Таким образом, в связи с образовавшейся задолженностью у Шурыгиной Н.Н. по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц, требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Между тем, с учетом доводов административного ответчика, суд не находит оснований для удовлетворения требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 465 руб., поскольку согласно представленного в материалы дела платежного поручения № от ДАТА данная задолженность административным ответчиком Шурыгиной Н.Н. оплачена.

Таким образом, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что при подаче административного иска Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия было освобождено от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с Шурыгиной Н.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Шурыгиной Н. Н. о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить в части.

Взыскать с Шурыгиной Н. Н. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по требованию №) в размере 12 руб. 65 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 581 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 7 руб. 93 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 18 руб. 87 коп.; задолженность по земельному налогу за 2017 год (по требованию № от ДАТА) в размере 393 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год (по требованию № от ДАТА) в размере 21 руб. 92 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 396 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 16 руб. 33 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по требованию № от ДАТА) в размере 18 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по требованию № от 06.02.20200 в размере 25 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 1625 руб.; пени по налогу на доходы физических за 2018 год (по требованию № от ДАТА) в размере 38 руб. 83 коп. Всего взыскать денежную сумму в размере 3129 руб. 78 коп. (Трех тысяч ста двадцати девяти рублей семидесяти восьми копеек).

Взыскать с Шурыгиной Н. Н. доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий                          А.В. Гусына

Мотивированное решение изготовлено ДАТА.