Решение по делу № 33а-5725/2020 от 23.06.2020

Судья: Костеренко К.А. № 33а-5725

Докладчик: Рюмина О.С. (№ 2а-48/2020)

(42RS0025-01-2019-001135-90)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«06» августа 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Рюминой О.С.,

судей Быковой С.В., Решетняка А.М.,

при секретаре Черняеве В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Рюминой О.С. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области к Федорову Алексею Анатольевичу о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени

по апелляционной жалобе Федорова А.А. на решение Промышленновского районного суда Кемеровской области от 05 февраля 2020 года,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Кемеровской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Федорову А.А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Требования мотивированы тем, что Федоров А.А., согласно выписке из ЕГРИП являлся индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) с 2018 года индивидуальные предприниматели, а также главы (и члены) крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере установленный на ближайшие три года.

Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2018 год:

на ФФОМС:

5840 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев = 2 920 рублей (за полное количество месяцев);

5840 рублей / 12 месяцев /31 к.дн. х 3 к.дн. = 47,10 рублей (за неполный месяц);

2920 + 47,10 = 2 967,10 рублей ОМС за период 01.01.2018 - 03.07.2018 в связи с частичной оплатой, сумма задолженности изменилась и составляет 2 327,10 рублей;

на страховую часть трудовой пенсии:

26 545 рублей /12 месяцев х 6 месяцев = 13 272,50 рублей (за полное количество месяцев);

26 545 рублей / 12 месяцев /31 к.дн. х 3 к.дн. = 214,07 рублей (за неполный месяц);

13272,50 + 214,07 = 13486,57 рублей ОПС за период 01.01.2018 -03.07.2018, в связи с частичной оплатой, сумма задолженности изменилась и составляет 8 603,82 рублей.

Общая сумма начисленной пени по налогу за 2018 год составила 119,29 рублей.

Налоговым органом в адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов № 7664 от 17.08.2018, которое исполнено не было.

Административный истец просил взыскать с Федорова А.А. задолженность по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 8701,60 рублей, в том числе налог в сумме 8 603,82 рублей, пени в сумме 97,78 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2348,61 рублей, в том числе налог в сумме 2 327,10 рублей, пени в сумме 21,51 рублей.

Решением Промышленновского районного суда Кемеровской области от 05 февраля 2020 года исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Кемеровской области удовлетворены в полном объёме.

С Федорова А.А. взыскана задолженность по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 8 603,82 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 97,78 рублей, задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 327,10 рублей, пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 21,51 рублей.

Также указанным решением суда с Федорова А.А. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 442,00 рублей.

В апелляционной жалобе Федоров А.А. просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Указывает, что поскольку административный ответчик был признан банкротом решением Арбитражного суда Кемеровской области от 03.07.2018, определением Арбитражного суда Кемеровской области от 23.01.2019 в отношении Федорова А.А. была завершена процедура реализации имущества, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина.

Также указывает, что задолженность, на которую ссылается административный истец относится к обязательным платежам, от оплаты которых административный ответчик освобожден по решению Арбитражного суда и вывод суда об относимости данных платежей к текущим основан на неправильном применении норм материального права.

На апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС № 2 по Кемеровской области принесены письменные возражения, содержащие указание на законность принятого решения, отсутствие правовых оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Федорова А.А.

В заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области Тарасова А.А., возражала против удовлетворения жалобы, просила оставить решение суда без изменения.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом. С учетом требований ст.ст. 307, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, выслушав участвующих в деле лиц, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ.

Ранее, до вступления в законную силу (1 января 2017 года) Федерального закона N 243-ФЗ от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" аналогичные положения содержались в пункте 2 части 1 статьи 5, а также статье 16 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Федоров А.А. в период с 20.05.2014 до 03.07.2018 являлся индивидуальным предпринимателем и в силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам задолженность страхователя за 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии составила 8 603,82 рублей, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2327,10 рублей.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование административным ответчиком не погашена, на сумму недоимки за 2018 год начислены пени за период с 01.01.2018 по 03.07.2018, на страховые взносы по финансированию страховой части трудовой пенсии в размере 8603,82 рублей, на недоимку по страховым взносам в ФФОМС в размере 2327,10 рублей; на сумму недоимки за 2018 год начислены пени в размере 97,87 рублей и 21,51 рублей, соответственно.

17.08.2018 Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области в адрес административного ответчика направлено требование № 7664 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 17.08.2018, в котором Федорову А.А. указывалось на необходимость в срок до 21.09.2018 произвести оплату.

Указанное требование в установленный срок Федоровым А.А. не исполнено, что явилось поводом для обращения административного истца за выдачей судебного приказа, а затем, в связи с его отменой, с настоящим иском в суд.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка направления требований об уплате недоимки, пени, правильность их начисления, сроки обращения административного истца в суд и пришел к выводу о том, что недоимка за 2018 год относится к текущим платежам, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства и о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии и страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год и пени, в связи с чем удовлетворил иск.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующих возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего, полного, объективного исследования и оценки имеющихся в административном деле доказательств в соответствии со статьей 84 КАС РФ, их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.

При разрешении настоящего административного дела суд первой инстанции верно установил юридически значимые обстоятельства, нарушений норм материального и процессуального права судом не допущено.

Расчет взыскиваемых страховых взносов и пеней, произведенный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и является верным. Порядок и срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням административным истцом соблюдены.

Установив вышеуказанные обстоятельства, дав оценку всем представленным по делу доказательствам в их совокупности, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.

Судебная коллегия соглашается с выводами, изложенными в решении суда первой инстанции.

Вместе с тем судебная коллегия не может согласиться с доводами апелляционной жалобы, поскольку они основаны на неверном толковании норм действующего налогового законодательства.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 1 ст. 5 указанного Федерального закона определено, что в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Определением Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-23154-2/17 от 23.10.2017 принято заявление ПАО «Сбербанк России», возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя Федорова А.А.

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 19.12.2017 в отношении гражданина Федорова А.А., введена процедура, применяемая в деле о банкротстве гражданина - реструктуризация долгов, утвержден финансовый управляющий.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в Арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

12.03.2018 налоговым органом в Арбитражный суд Кемеровской области подано заявление об установлении размера требований кредиторов.

12.03.2018 Арбитражным судом Кемеровской области было вынесено определение о принятии заявления об установлении размера требований кредиторов к рассмотрению.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 03.07.2018 Федоров А.А. признан банкротом и введена процедура реализации имущества до 03.01.2019.

23.01.2019 Арбитражным судом Кемеровской области вынесено определение о завершении реализации имущества гражданина и освобождении гражданина от исполнения обязательств.

В указанном определении Арбитражного суда Кемеровской области от 23.01.2019 указано, что: «Федоров А.А. освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, незаявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, за исключением требований кредиторов по текущим платежам...».

Указанное определение Федоровым А.А. не обжаловалось.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из приведенных выше положений ч.5 ст.432 НК РФ обязательство по уплате страховых взносов за 2018 год у Федорова А.А. возникло 19.07.2018 (через 15 дней после прекращения деятельности), то есть уже после 17.10.2017 - даты принятия Арбитражным судом Кемеровской области заявления о признании должника банкротом.

Следовательно, предъявленные ко взысканию обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.

Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства индивидуального предпринимателя и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Данный вывод следует из положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве), предусматривающей, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также из разъяснений, изложенных в абзаце втором пункта 28 и в пункте 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", согласно которым после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи; после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Таким образом, оснований для освобождения Федорова А.А. от задолженности по уплате страховых взносов, не имеется.

Правовых оснований для отмены решения суда апелляционная жалоба не содержит и судом апелляционной инстанции не установлено.

Суд с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда не противоречат материалам дела, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно, нормы материального права судом применены верно.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил в соответствии с требованиями процессуального закона, нарушений норм материального и процессуального права не допустил, основания, предусмотренные статьей 310 КАС РФ, для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Промышленновского районного суда Кемеровской области от 05 февраля 2020 года, оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 06 августа 2020 года.

Председательствующий:

Судьи: