Решение по делу № 2а-369/2021 от 26.05.2021

    УИД 86RS0014-01-2021-000741-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июля 2021 г.                    г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Бегининой О.А.,

при секретаре Гайнетдиновой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № дела 2а -369/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Калашникову Денису Михайловичуо взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее административный истец), обратился в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Калашникова Д.М. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 в размере 29 354,00 рубля и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 в размере 1 033,26 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 в размере 6 884,00 рубля и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 в размере 242,32 рубля.

В обоснование заявленных требований указав, что Калашников Д.М. осуществляет деятельность в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Как следует из заявления, на основании п.1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносовподлежащая уплате адвокатами не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2019 составляет 36 238,00 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей,- в фиксированном размере 29 354,00 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 рубля.

Административный ответчик Калашников Д.М. не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов, в связи с чем, были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1 033,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 242,32 руб.

Административным истцом должнику по почте направлено требования от 30.06.2020 № и от 13.09.2020 № об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения. Требования не исполнены, задолженность по взносам и пени Калашниковым Д.М. до настоящего времени не погашена.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-36-2701/2021 от 02.03.2021 о взыскании с Калашникова Д.М. задолженности по страховым взносам и пени. Определением от 17.03.2021 данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик Калашников Д.М. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причине неявки в судебное заседание в соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ административный ответчик не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Таким образом, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре вправе обратиться с указанным иском в суд.

На основании части 2, 4-6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, и адвокаты.

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

На основании ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 6 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Следовательно, действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с 04.10.2013 по настоящее время Калашников Д.М. имеет статус адвоката, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение индивидуальных предпринимателей и адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов – с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации;граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (определения от 24.05.2005 № 223-О, от 29.09.2011 № 1179-О-О и от 25.01.2012 № 226-О-О).

В соответствии с сохраняющей свою силу правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации при проверке соответствия Конституции Российской Федерации законоположений, предусматривающих обязательную уплату индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой нотариусами, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатами страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования, положение статьи 6 (часть 2) Конституции Российской Федерации о том, что каждый гражданин Российской Федерации обладает равными правами и несет равные обязанности, применительно к медицинскому страхованию означает не только равные права на получение бесплатной медицинской помощи, но и равные обязанности в несении бремени по образованию фондов обязательного медицинского страхования. Освобождение же указанных граждан от уплаты страховых взносов означало бы переложение бремени участия в образовании этих фондов на другие категории граждан, что противоречило бы конституционным принципам справедливости и недопустимости такого осуществления прав и свобод, которым нарушаются права и свободы других лиц (ст. 17, ч. 3 Конституции Российской Федерации) (Постановление от 23.12.1999 № 18-П).

Как установлено при рассмотрении настоящего дела, обязанность по уплате страховых взносов за 2019 в добровольном порядке административный ответчик не исполнил, за 2019 у него образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 033,26 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 242,32 руб.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратногофиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных страховых взносов Межрайонная ИФНС России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре предприняла меры ко взысканию.

Так, в адрес Калашникова Д.М. направлены требования от 30.06.2020 № и от 13.09.2020 №со сроком уплаты до 10.11.2020 и до 30.11.2020 (л.д.18-24).

В установленный в требованиях срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 02.03.2021 с Калашникова Д.М. в пользу Межрайонная ИФНС России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре была взыскана задолженность по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 17.03.2021 данный судебный приказ по заявлению Калашникова Д.М. отменен (л.д. 17).

Учитывая, что Калашниковым Д.М. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущен, суд считает требования Межрайонная ИФНС России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вфиксированномразмере на выплату страховой пенсии за 2019 и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога), и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи от 02.03.2021 взысканы страховые взносы за 2019.

Таким образом, меры ко взысканию страховых взносов истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 1033,26 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 242,32 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 17.03.2021.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (17.03.2021) до обращения (26.05.2021) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с Калашникова Д.М. подлежат взысканию пени в вышеуказанном размере, расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Административный истец в соответствии с пп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования города окружного значения Урай в размере 1325,41рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Калашникову Денису Михайловичуо взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

    Взыскать с Калашникова Дениса Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 37 513 рублей 58 копеек, в том числе:

    - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354,00 рубля,

    - пени за период по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 1 033,26 рубля,

    - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 рубля,

    - пени за период по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 год в размере 242,32 рубля,

    с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН 8606007859 КПП 860601001,

УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (Межрайонная ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)

Р/счет 40102810245370000007

Банк получателя - РКЦ г. Ханты-Мансийска

БИК 007162163

ОКТМО: 71878000,

Код бюджетной классификации (КБК):

18210202140061110160 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ;

18210202140062110160 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ

18210202103081013160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС.

18210202103082013160 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС.

Взыскать с Калашникова Дениса Михайловичав доход бюджета муниципального образования город окружного значения Урай государственную пошлину в сумме 1 325,41рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд ХМАО - Югры через Урайский городской суд. Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 07.07.2021.

    Председательствующий судья                О.А.Бегинина