Решение от 14.07.2021 по делу № 33а-5263/2021 от 11.06.2021

Судья 1 инстанции Янова О.В.                     УИД 38RS0024-01-2020-004900-22

Судья-докладчик Гусарова Л.В.                                                  № 33а-5263/2021

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 июля 2021 г.                                                    г. Иркутск

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Медведевой Н.И.,

судей Гусаровой Л.В., Полозовой Н.Ф.,

при секретаре судебного заседания Шаракшановой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-161/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к Нехорошкову Павлу Андреевичу о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области на решение Усольского городского суда Иркутской области от 24 марта 2021 г.,

УСТАНОВИЛА:

в обоснование административного иска указано, что Нехорошков П.А. состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 18.03.2015 по настоящее время.

Размер страховых взносов налогоплательщика на обязательное пенсионное страхование за 2019 года составил 29 354,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 года – 6 884,00 руб.

Поскольку налогоплательщиком самостоятельно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, налогоплательщику за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 начислены пени по обязательному медицинскому страхованию в размере 41,59 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование размере 177,35 руб.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование № 5265 от 30.01.2020, которое им не исполнено.

Также Нехорошков П.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом ООО «Б.» в налоговый орган представлены справки о доходах физического лица Нехорошкова П.А по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017 годы, в соответствии с которымиНехорошковым П.А. в 2016 году получены доходы в размере 6554,54 руб., в 2017 году получены доходы в размере 1 366,82 руб. в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации», НДФЛ исчислен и не удержан налоговым агентом.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № 19412655 от 04.07.2019 с расчетом налога на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 2296,00 руб. и за 2017 год на сумму 480,00 руб.

Поскольку задолженность по НДФЛ за 2016, 2017 годы по сроку уплаты до 02.12.2019 не исполнена в срок, налогоплательщику начислены пени за период в размере 33,84 руб.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование от 30.01.2020 № 5265 об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое им не исполнено.

В связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Нехорошкова П.А. задолженности в общей сумме 39 266,78 руб.

Судебный приказ № 2а-1707/2020 от 15.05.2020 отменен определением мирового судьи от 15.06.2020 в связи с поступившими возражениями Нехорошкова П.А. относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с Нехорошкова П.А. задолженность в общей сумме 39 266,78 руб., в том числе страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 177,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,59 руб.; налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2776,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц НДФЛ в размере 33,84 руб.

Решением Усольского городского суда Иркутской области от 24 марта 2021 г. административный иск удовлетворен частично.

Судом взыскана с Нехорошкова П.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области задолженность в общей сумме 36 456,99 руб., в том числе страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 177,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,59 руб.

В удовлетворении административного иска о взыскании с Нехорошкова П.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2776,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц НДФЛ в размере 33,84 руб. отказано.

В апелляционной жалобе начальник Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области Чувилькина Л.А. просит решение в части отказа в удовлетворении административного иска о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2776,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц НДФЛ в размере 33,84 руб. отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска в указанной части.

В обоснование доводов жалобы указывает, что формирование сводных данных налоговых уведомлений осуществляется на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет НДФЛ осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений. В случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту. Полагает, что суд не может считать доказательной базой отсутствие запрошенного ответа. Кроме того, кредитный договор не может свидетельствовать о получении материальной выгоды, поскольку основанием материальной выгоды является справка по форме 2-НДФЛ. Указывает, что в настоящее время ООО «Б.» находится в стадии ликвидации, согласно выписке из ЕГРЮЛ ликвидатором является Д..

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав доклад судьи Гусаровой Л.В., изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия приходит к следующему.

Из материалов дела судом установлено, что Нехорошков П.А., (данные изъяты) состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 18.03.2015 по настоящее время.

Размер страховых взносов Нехорошкова П.А., занимающегося адвокатской деятельностью, составил: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 29 354,00 руб. по сроку уплаты до 31.12.2019; на обязательное медицинское страхование за 2019 год 6 884,00 руб. по cpоку уплаты до 31.12.2019.

Налогоплательщиком самостоятельно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в срок до 31.12.2019, и налоговым органом МИФНС № 18 по Иркутской области ему были начислены пени за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 на общую сумму в размере 41,59 руб.

Также налогоплательщиком самостоятельно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в срок до 31.12.2019, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени за период 01.01.2020 по 29.01.2020 на общую сумму в размере 177,35 руб.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование № 5265 от 30.01.2020, которое не исполнено.

Согласно представленным документам налоговым агентом ООО «Б.» в налоговый орган представлены сведения в отношении доходов Нехорошкова П.А. за 2016, 2017 годы: справки о доходах физического лица № 34494 от 20.02.2017, №16738 от 14.02.2018 по форме 2-НДФЛ, из которых следует, что Нехорошковым П.А. в 2016 году получены доходы на сумму 6554,54 руб., в 2017 году получены доходы на сумму 1 366,82 руб., в том числе «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации», код дохода 2610, исчислен НДФЛ и не удержан налоговым агентом.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № 19412655 от 04.07.2019 с расчетом налога на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 2296,00 руб. (6554,54 руб. (сумма дохода) * 35% (налоговая ставка)), за 2017 год на сумму 480,00 руб. (1366,82 руб. (сумма дохода) * 35% (налоговая ставка)).

Поскольку задолженность по НДФЛ за 2016, 2017 гг. по сроку уплаты 02.12.2019 не исполнена в срок, налогоплательщику были начислены пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 33,84 руб.: (2776,00 руб. (задолженность за 2016,2017 гг.) * (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) * 58 дней (кол-во просроченных дней).

В целях досудебного урегулирования спора, налогоплательщику было направлено требование от 30.01.2020 №5265 об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Нехорошкова П.А. задолженности в размере 39 266,78 руб., (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб., пени в размере 177,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб., пени в размере 41,59 руб., НДФЛ в размере 2776,00 руб., пени по НДФЛ в размере 33,84 руб.).

15.05.2020 мировым судьей судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-1707/2020 о взыскании с Нехорошкова П.А. задолженности в размере 39 266,78 руб.

Определением от 15.06.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями Нехорошкова П.А. относительно исполнения судебного приказа.

Ответчиком до настоящего времени требование №5265 от 30.01.2020 не исполнено.

Административное исковое заявление о взыскании налога и страховых платежей направлено в суд 03.12.2020.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом в силу положений пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов, поскольку установленная обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не исполнена, порядок и сроки взыскания страховых взносов налоговым органом соблюдены. В части взыскания налога на доходы физических лиц в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в размере 2 776,00 руб., пени по НДФЛ в размере 33,84 руб. отказано.

Судебная коллегия, проверяя законность решения в апелляционном порядке, с выводами суда первой инстанции относительно взыскания страховых взносов соглашается.

Однако не может согласиться с выводами суда в части отказа во взыскании НДФЛ.

Согласно части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом первой инстанции установлено, что согласно представленным документам налоговым агентом ООО «Б.» в налоговый орган представлены сведения в отношении доходов Нехорошкова П.А. за 2016, 2017 годы, в том числе справки о доходах физического лица №34494 от 20.02.2017, №16738 от 14.02.2018 по форме 2-НДФЛ, из которых следует, что Нехорошковым П.А. в 2016 году получены доходы на сумму 6554,54 руб., в 2017 году получены доходы на сумму 1 366,82 руб., в том числе «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации», код дохода 2610, исчислен НДФЛ и не удержан налоговым агентом.

Согласно части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов в статьями 226, 230 Налогового кодекса Российской Федерации, либо исчислить и уплатить налог, либо сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога.

░░░ «░.», ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░ 2016, 2017 ░░░░, ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░. 2 ░░. 52, ░. 7 ░░. 228 ░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ №19412655 ░░ 04.07.2019 ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░ 2296,00 ░░░., ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░ 480 ░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ 2-░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ 2-░░░░, ░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 2-░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░.░░. 212, 228 ░░ ░░. ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ 2-░░░░.

░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 2-░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 48 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 2 ░░░░░░ 309 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 24 ░░░░░ 2021 ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 18 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016, 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2776,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 33,84 ░░░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 18 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 18 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016, 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2776,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 33,84 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 84,30 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                                 ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░                                                                                                   ░.░. ░░░░░░░░

                                                                                                  ░.░. ░░░░░░░░