Решение по делу № 2а-345/2020 от 26.11.2019

Дело 2а-345/2020

24RS0024-01-2019-004310-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2020 года                                               г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Глущенко Ю.В.,

при секретаре Гаврилица В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Епихиной Л.В. к Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю о признании с безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Епихина Л. В. обратилась с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю о признании с безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам. Требования мотивировала тем, что 16.10.2007 г. она была зарегистрирована МИФНС № 23 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. 26.02.2015 г. деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ею прекращена, в связи с принятием ею соответствующего решения. В соответствии со справкой № 1497129, выданной МИФНС №8 по Красноярскому краю, за ней числится недоимка по страховым взносам в размере 83 303, 84 руб., и начислена пеня в размере 45 636, 57 руб. 01.08.2019 г. ею было подано заявление в МИФНС России №8 по Красноярскому краю о признании с безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в размере 83 303,84 руб. и начисленной пени в размере 45636,57 руб. В ответе МИФНС №8 по Красноярскому краю от 20.08.2019г. за № 25-12/14653 в удовлетворении требований было отказано. Просит признать    безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в размере 83 303,84 руб. и начисленной пенни в размере 45636,57 руб.

Административный истец Епихина Л.В. в судебное заседание не явилась, уведомлена должным образом, о причине неявки не сообщила, в направленном ходатайстве просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

В судебном заседании представитель Межрайонная ИФНС России №8 по Красноярскому краю – Шевченко М.В., возражала против удовлетворения заявленных требований. Суду пояснила, что основания для списания данной задолженности отсутствуют, поскольку порядок списания недоимки по страховым взносам применим в отношении задолженности только по КБК 18210202140060100160.

Заинтересованные лица: представитель ГУ УПФ РФ в г. Канске Красноярского края (межрайонное), представитель ГУ Красноярское региональное отделение фонда социального страхования РФ в лице филиала №5 в судебное заседание не явились, в направленных ходатайствах просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В п.1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В силу пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ одним из оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентов, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, утверждены приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@.

Согласно п.2 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (п.2.4 Порядка).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, а также в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

В соответствии со ст. 11 Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 28.12.2017 №436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката, либо прекратили заниматься в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физического лица (месту учета индивидуальных предпринимателей), на основании сведений о сумма недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа и сведений из органов Пенсионного фонда РФ подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривается сторонами, Епихина Л.В. состояла на налоговом учете в качестве ИП с 16.10.2007 г. по 26.02.2015 г.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в отношении Епихиной Л.В. сформирована справка № 1497129 по состоянию на 03.07.2019 г. о состоянии расчетов по налогам, в которой указано на наличие задолженности по страховым взносам в сумме 129 542,27 руб. в том числе по видам платежа взносы 83 303,84 руб., пеня 46 238, 43 руб.

Епихиной Л.В. 01.08.2019г. было подано заявление в МИФНС России №8 по Красноярскому краю о признании с безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в размере 83303,84 руб. и начисленной пени в размере 45636,57 руб. Расчеты данных недоимок и неустойки подтверждены предоставленными МИФНС данными.

В ответе МИФНС №8 по Красноярскому краю от 20.08.2019г. За № 25-12/14653 в удовлетворении требований было отказано.

Между тем, суд полагает, что у налогового органа отсутствуют основания для отказа в списании недоимки и пени.

Согласно справке № 1497129 МИФНС № 8, по состоянию на 03 июля 2019 года, у Епихиной имеются недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 года) – 10391,08 рублей, пеня по данной недоимке 15128,17 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 года) – 3117,60 рублей, пеня за данный период 4990,33 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии – 7495,20 рублей, пеня – 4332,81 рубль; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2020 года) – 7169 рублей, пеня – 6639,04 рубля; страховые взносы, начисляемые в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2010 года) – 3585 рублей, пеня – 3320,02 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – 9234,47 рублей, пеня 7260,21 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) – 42311,49 рублей, пеня – 3965,99 рублей.

      Статьей 11 Закона N 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию. Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом.

На основании пункта 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Поскольку неуплаченные платежи Епихиной Л.В. отвечают всем требованиям ч. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ, отказ в списании данных платежей не отвечает требованиям закона.

Между тем, при сверке платежей, которые числятся неуплаченными за административным истцом, налоговым органом выявлены расхождения между суммой, списание которой требует истец и числящимся долгом на данное время, а именно, страховые взносы, начисляемые в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2010 года) в размере 3585 рублей, на данный момент составляет 2385 рублей, суд руководствуется именно данным размером взноса, так как он уточнён налоговым органом на момент рассмотрения дела.

Оценивая представленные доказательства, суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания суммы задолженности в связи с истечением срока взыскания, следовательно, сумма задолженности на основании ст.59 НК РФ подлежит признанию безнадежной к взысканию, обязанность по уплате суммы задолженности прекращенной.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Епихиной Л.В. к Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю о признании с безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащими списанию с Епихиной Л.В. недоимку по страховым взносам в размере 82103 рубля 84 копейки и начисленную пеню в размере 45636,57 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий                                                      Глущенко Ю.В.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2020 года.