Решение от 19.11.2024 по делу № 33а-9241/2024 от 14.10.2024

УИД 77RS0014-02-2023-005440-89

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ   РОССИЙСКОЙ   ФЕДЕРАЦИИ

            адрес                                                                                  29 мая 2023 года

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Воробьевой С.Е.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-736/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к Лебединской Елене Александровне о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по адрес обратился в суд с административным иском к Лебединской Е.А. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости, расположенной по адресу: адрес, д. д. 32А, кв. 46; адрес; адрес; адрес, адрес, КИЗ адрес, д. 103, за которые административным ответчиком не были уплачены налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В соответствии со ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

         В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

        Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 49235517 от 19.08.2018, № 69450390 от 22.08.2019, № 61775706 от 01.09.2020.

До настоящего времени указанная в требовании сумма недоимки и пени в бюджет не поступила.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России № 22 по адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 270 адрес в отношении Лебединской Е.А.

16.02.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с Лебединской Е.А. суммы недоимки. Однако, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа, определением от 27.10.2022 судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик требования не исполнил и не произвел оплату в установленном порядке.

Административный истец - представитель Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по адрес (по доверенности) фио в суд явилась, поддержала исковые требования и просила взыскать с административного ответчика суммы недоимки: по оплате земельного налога за 2019 в размере сумма и пени в размере сумма и по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 в размере сумма

Административный ответчик Лебединская Е.А. в суд не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено п. 3. ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик, проживает по адресу адрес, Хохловка Верхн. ул., 39/47, 19 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес.

Согласно сведениям, централизованно предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в порядке ст. 85, ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации Лебединская Елена Александровна является собственником имущества, расположенного по адресу:

- адрес, 46;

- адрес, Озерки, п. 6;

- 109052, Хохловка Верхн. ул., 39/47, 19;

- адрес, адрес, КИЗ адрес, 103.

В соответствии со ст. 401 гл. 32 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

        Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

             В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения за 2018 определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст. 403 НК РФ.

        Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате Административным ответчиком за 2017-2019.

        Квартиры, расположенной по адресу: адрес, р-н. Балашихинский, адрес, 46, период владения с 09.12.2015 по 26.07.2021.

         Для расчета 2017 года и последующих используется понижающий коэффициент 1.1 или не более 110% от налога за предыдущий год: 2017 = сумма * 1.1 = сумма, 2018 = сумма * 1.1 = сумма, 2019 = сумма * 1.1 = сумма, ½ доли жилой дом, расположенной по адресу: адрес,  период владения с 01.04.2019 по 31.03.2022, рассчитывается по формуле по формуле Н = ((КС –КСвычета) x С)

        Налог за 2019 = (((((876897.32 – (((876897.32/53) х 50)) х 0.30%)*1/2) = сумма * кол-во месяцев владения 9/12 = сумма,

        ¼ доли квартиры, расположенной по адресу: адрес, 19, период владения с 21.02.1996 по настоящее время.

         Для расчета 2019 года используется понижающий коэффициент 1.1 или не более 110% от налога за предыдущий год: 2019 = сумма * 1.1 = сумма, в настоящее время уменьшен до сумма

        Жилой дом, расположенной по адресу: адрес, адрес, адрес, тер КИЗ Лесное Озеро, 103, период владения с 05.06.2018 по 28.06.2022 – ½ доли, с 28.06.2022 по настоящее время 100%.

рассчитывается по формуле по формуле Н = ((КС –КСвычета) x С) налог за 2019 = ((((8932581.3 – (((8932581.3/419.5) х 50)) х 0.10%)*1/2) = сумма

         В соответствии со ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

        Также, Лебединская Елена Александровна является собственником земельных участков, расположенных по адресу 

- адрес, Озерки, п. 2;

- адрес, адрес, КИЗ адрес, 103.

        Согласно п. 1 ст. 388 адрес Федерации налогоплательщиками земельного налога  признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

        В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

        Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

        Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 393 НК РФ).

            В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).

           В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

           Сумма налога исчисляется путем умножения кадастровой стоимости на налоговую ставку.

           Таким образом, налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость земельного объекта. Инспекцией был произведен расчет земельного налога за 2018.

        4 244 891*1/2*0,10%*12/12=2 сумма

        252 416*1/2*0,15%*9/12=142 руб.

        В соответствии со ст. 397 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Административному ответчику, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № 49235517 от 19.08.2018; 69450390 от 22.08.2019; 61775706 от 01.09.2020.

        В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

        Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

             В силу п. 6 ст. 69 НК РФ Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

          В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога.

        В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией, согласно ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ, административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 39158 по состоянию на 17.02.2019, №80485 от 30.12.2019, №22698 от 14.12.2020, 70204 от 22.12.2020, №32107 от 10.02.2021. До настоящего времени сумма недоимки в бюджет не поступила. Сведения об изменении места регистрации административного ответчика в Инспекцию не поступали.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

        Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 270 адрес в отношении Лебединской Е.А. 16.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Лебединской Е.А. суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Однако, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа, определением от 27.10.2022 мировым судьей судебного участка № 268 адрес судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 388 адрес Федерации налогоплательщиками земельного налога  признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

 В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

  Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

  Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 393 НК РФ).

  В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).

   В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, то есть обязательного, индивидуального, безвозмездного платежа, взимаемого в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Суд соглашается с расчетом задолженности и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и по уплате земельного налога, и приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к Лебединской Е.А. подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию суммы недоимки: по оплате земельного налога за 2019 в размере сумма и пени в размере сумма и по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 в размере сумма

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина соразмерно удовлетворенным требованиям административного истца, а именно –  сумма

        На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 22 ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ 772210183345) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 22 ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017-2019 ░ ░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ 772210183345) ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ – ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                            ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 

(░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) 29 ░░░ 2023 ░░░░