Решение по делу № 2а-40/2018 от 15.12.2017

Дело №а-40/2018г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2018 года

<адрес>

Славгородский городской суд <адрес>

в составе:

председательствующего судьи И.Н. Шполтаковой,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в <адрес> края (межрайонное) о признании незаконными действия и возложении обязанности,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в <адрес> края (межрайонное) о признании незаконными действия и возложении обязанности, в обоснование заявленных требований указывая, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам с 15.08.2007г. В своей деятельности истица применяла упрощенную систему налогообложения, за 2014 год в налоговый орган представила налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", согласно которому индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов обязанными уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского, страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с требованиями указанного закона.

Административный истец руководствуясь требованиями указанного Федерального закона, в 2014 году уплатила страховые взносы ОПС в сумме 138627,84 рублей (5554,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 8 х 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)х12), взносы ОМС в сумме 1836,59 рублей (5554,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 5,1% (п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ) х 12х0,5403(коэффициент), оплата произведена чек-ордером № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9709,84 руб., чек- ордером № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 128918,00 руб. (взносы на ОПС), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1836,58 руб. (взносы на ОМС), т.е. при расчете страховых взносов учитывала только доход за расчетный период, с учетом максимального значения.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П даны разъяснения порядка применения взаимосвязанных положений пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 НК РФ, в частности на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

ФИО1 избрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то есть определяет полученный доход в порядке, аналогичном установленному ст. 227 НК РФ, то есть для определения размера страховых взносов, полученный доход необходимо уменьшить на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Согласно представленной налоговой декларации по УСН за 2014 год, ФИО1 получила доход в размере 34 109 000,00 руб., при этом в декларации заявлены расходы в сумме 31 808 000,00 рублей, следовательно, исчислять страховые взносы необходимо с доходов в размере 2 301 000,00 рублей; страховые взносы на ОПС должны составлять 29 372,58 рублей (5554,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)х12х0,5403(коэффициент))+20010,00 (1% от суммы дохода свыше 300 000,00 руб.), фактически истцом уплачено 138 627,84 рублей, а должно быть уплачено 29 372,58 рублей, следовательно переплата за 2014 год по страховым взносам на ОПС составила 109 255,26 рублей.

В связи с чем, истица обратилась к ответчику с заявлением 10.11.2017г. о перерасчета уплаченных страховых взносов по ОПС за 2014 год и возврате излишне уплаченных взносов в размере 109 255,26 руб.; ДД.ММ.ГГГГ за № ГУ УП РФ в <адрес> направило ответ, в котором указало, что для перерасчета сумм дохода и подтверждения расходов, которые не учитывались при определении облагаемой базы за 2014г., необходимо обратится в МИФНС № по <адрес>, а для получения судебного решения о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов рекомендовано обратится в суд.

Не согласившись с указанным решением административный истец обратилась в суд и просит:

-Признать незаконными действия ГУ-УПФ РФ в <адрес> края по вынесению ответа на заявление о возврате излишне уплаченных взносах по ОПС за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГ;

-Обязать ГУ-УПФ РФ в <адрес> края произвести перерасчет страховых взносов на ОПС за 2014 год на основании имеющихся в налоговом органе сведений и вернуть указанные денежные средства.

Определением Славгородского городского суда от 18.12.2017г. указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело; к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В судебное заседание административный истец не явилась, о времени и месте судебного разбирательства была извещена надлежащим образом, обратилась ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие с участием представителя ФИО5

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5, доводы и требования административного истца поддержала в полном объеме, требования просила суд удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в <адрес> края (межрайонное) действующий на основании доверенности, ФИО4, против удовлетворения требований возражала, пояснив суду, что правовых оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

В судебное заседание не явился представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, о времени и месте судебного заседания был извещен, о причине неявки суд не уведомил, заявлений ходатайств в адрес суда не направлял, направил отзыв из текста которого следует, что исковые требования административного истца находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая положения ч. 6 ст. 226 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения лиц участвующих в деле, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

На основании ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" до 01.01.2017г. регулировались отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с частью 1 статьи 5 указанного Закона, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского, страхования в фиксированных размерах (ст. 14 Закона), определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Так, согласно п. 1.1. размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный, фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно п. 1.2. фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Как следует из материалов дела, административный истец являясь индивидуальным предпринимателем, что подтверждается сведениями ЕГРЮЛ (л.д. 15-18), в 2014 году уплатила страховые взносы ОПС в сумме 138 627,84 рублей, что подтверждается чеками-ордерами № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 709,84 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 128 918,00 руб. (л.д. 8-9) и взносы ОМС - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 836, 58 руб. (л.д. 10).

Таким образом, проверив представленный административным истцом расчет, доводы ФИО1 о том, что при расчете страховых взносов учитывался только доход за расчетный период, с учетом максимального значения, нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства и стороной ответчика не опровергались.

Вместе с тем, как разъяснено в постановлении Конституционного Суда РФ 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом, при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

А согласно пункту 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно налоговой декларации административного истца (л.д. 11-14) и сведениям МИФНС России № по <адрес> (л.д. 51) за 2014 год ФИО1 получила доход в размере 34 109 000,00 руб., при этом в декларации заявлены расходы в сумме 31 808 000,00 рублей, следовательно, исчислять страховые взносы необходимо с доходов в размере 2 301 000,00 рублей, фактически истцом уплачено 138 627,84 рублей, следовательно переплата за 2014 год по страховым взносам на ОПС составляет сумму в размере 109255 рублей 26 копеек.

Однако обратившись к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов (л.д. 19-21), истица получила отказ в виде ответа на заявление № от 10.11.2017г. с указанием на то, что для перерасчета сумм дохода и подтверждения сумм расходов, которые учитывались при определении облагаемой базы за 2014г. необходимо обратится в МИФНС № по <адрес> (л.д. 22-23).

С указанным решением административного ответчика согласиться нельзя, поскольку налоговый орган не вправе производить самостоятельно корректировку страховых взносов исчисленных за 2014г., так как до 01.01.2017г. не являлась их администратором, тогда как в соответствии с пунктом 5 части 3 статьи 29 указанного Закона, обязанность принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом, возложена на органы контроля за уплатой страховых взносов, а согласно ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, доводы ответчика основаны на неверном толковании норм материального права и не могут быть учтены судом.

С учетом установленных судом обстоятельств, требования административного истца суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в <адрес> края (межрайонное) о признании незаконными действия и возложении обязанности, удовлетворить.

Признать незаконными действия Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в <адрес> края (межрайонное) об отказе в возврате излишне уплаченных ФИО1 взносов по ОПС за 2014 год, изложенном в ответе от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> края (межрайонное) произвести перерасчет страховых взносов по ОПС за 2014 год на основании имеющихся в налоговом органе сведений и возвратить излишне уплаченные денежные средства ФИО1.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Славгородский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий И.Н. Шполтакова