Решение по делу № 2а-4311/2020 от 22.09.2020

Дело №2а-4311/2020                        

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

Федерального судьи Суденко О.В.,

при секретаре: Овчинниковой О.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском 12 ноября 2020 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Волжскому к Богданову <...> о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Богданова С.А. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ФИО8 год в размере ФИО9 рублей и пени в размере ФИО10 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за ФИО11 год в размере ФИО12 рублей пени в размере ФИО13 рублей; по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ФИО14 год в размере ФИО15 рублей, пени в сумме ФИО16 рублей.

В обоснование иска указав, что административный ответчик является владельцем объектов налогообложения – транспортного средства <...> ФИО18 <...>, государственный регистрационный знак ФИО20, на который налоговой инспекцией начислен транспортный налог ФИО21 месяцев ФИО22 года в размере ФИО23 рублей, а также пени в размере ФИО24 рублей в связи с неуплатой налога в установленный законом срок. Кроме того, Богданов С.А. является собственником квартиры расположенной по адресу: Россия, <...>, дом ФИО25 кв.ФИО26, а также строения по адресу: город Волгоград<...>, ФИО27, на которые налоговой инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за ФИО28 год за квартиру в размере ФИО29 рублей, а также пени в размере ФИО30 рублей и за строение налог за ФИО31 год в размере ФИО32 рублей и пени в размере ФИО33 рублей в связи с неуплатой налога в установленный законом срок.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в судебное заседание не явился о слушании дела извещен.

Административный ответчик Богданов С.А. в судебном заседании исковые требований ИФНС России по г.Волжскому не признал, указывая на то, что он с ФИО34 года признан банкротом.

Выслушав, ответчика, проверив законность и обоснованность заявленных исковых требований, суд исследовав письменные материалы дела, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ФИО35 декабря ФИО36 года N ФИО37-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье ФИО38 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. ФИО39 ст. ФИО40 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. ФИО41 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. ФИО42 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей ФИО43 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом ФИО44 статьи ФИО45 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей ФИО46, ФИО47, ФИО48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами ФИО49, ФИО50 статьи ФИО51 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом ФИО52 статьи ФИО53 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. ФИО54 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. ФИО55 ст. ФИО56 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

По правилам ст. ФИО57 НК РФ: ФИО58 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО59. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО60. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами ФИО61 и ФИО62 настоящего Кодекса.

ФИО63. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО64. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО65. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями ФИО66 - ФИО67 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. ФИО68 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ФИО69 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу п.ФИО70 ст.ФИО71 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.ФИО72 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.ФИО73 настоящего Кодекса.

Согласно ст.ФИО74 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.ФИО75 ст.ФИО76 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.ФИО77 настоящей статьи.

Решением Волжской городской Думы от ФИО78 ноября ФИО79. ФИО80-ВГД «О принятии положения о налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – город Волжский Волгоградской области» (ред. от ФИО81 года) установлен налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В силу п.ФИО82, ФИО83. указанного решения налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом ФИО84 статьи ФИО85 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта ФИО86 статьи ФИО87 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом ФИО88 статьи ФИО89 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта ФИО90 статьи ФИО91 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Богданов С.А. согласно ст.ФИО92 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц, ему на праве собственности принадлежало транспортное средстве <...> ФИО94 <...>, государственный регистрационный знак ФИО96 в период времени с ФИО97 сентября ФИО98 года по ФИО99 мая ФИО100 года, что подтверждается карточкой учета транспортных средств предоставленной УМВД России по г. Волжскому ОГИБДД МВД РФ.

Согласно налоговому уведомлению №ФИО101 от ФИО102 июля ФИО103 года Богданову С.А. был начислен транспортный налог за ФИО104 год за пять месяцев в размере ФИО105 рублей.

В соответствии с п.ФИО106 ст.ФИО107 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей ФИО108 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от ФИО109 октября ФИО110 года №ФИО111-ОД.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от ФИО112 декабря ФИО113 года N ФИО114-П, Определение от ФИО115 декабря ФИО116 года N ФИО117-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт ФИО118 пункта ФИО119 статьи ФИО120 и статья ФИО121 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Согласно сведениям о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представленных в налоговый орган, расчет транспортного налога за ФИО122 год автомобиля <...> ФИО124 BLS WW, государственный регистрационный знак ФИО126,составил с учетом налоговой ставки ФИО127, налоговой базы ФИО128 (за ФИО129 месяца) и ФИО130 (за один месяц).

Кроме того, административный ответчик Богданов С.А. согласно ст.ФИО131 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, ему на праве собственности принадлежали квартира, расположенная по адресу: <...>, дом ФИО132 кв.ФИО133 (кадастровый номер ФИО134:ФИО135:ФИО136:ФИО137), а также строение по адресу: город Волгоград, <...>, ФИО138 (кадастровый номер ФИО139:ФИО140:ФИО141:ФИО142).

Согласно налоговому уведомлению №ФИО143 от ФИО144 июля ФИО145 года Богданову С.А. был начислен налог на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения расположенное по адресу: г. Волгоград, <...>, ул. ФИО146 за ФИО147 год за четыре месяца в размере ФИО148 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №ФИО149 от ФИО150 октября ФИО151 года Богданову С.А. был начислен налог на имущество физических лиц (перерасчет) за ФИО152 год за восемь месяцев за квартиру, расположенную по адресу : Россия, <...>, ул. ФИО153 кв.ФИО154 в размере ФИО155 рублей.

Из содержания административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что Богданов С.А. транспортный налог и налог на имущество физических лиц ( строение) за ФИО156 год и за квартиру (перерасчет) за ФИО157 год уплачен в полном объеме не был.

Налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц согласно п.ФИО158 ст.ФИО159 НК РФ признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее ФИО160 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ФИО161 РФ).

В соответствии с п.ФИО162 ст.ФИО163 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. ФИО164 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее ФИО165 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Таким образом, что Богданову С.А. обоснованно был начислен транспортный налог за ФИО166 год (за пять месяцев) в сумме ФИО167 рублей и пени в размере ФИО168, а также налог на имущество физических лиц за ФИО169 год ( за четыре месяца) за строение по адресу: г. Волгоград ул. <...>, ФИО170 в размере ФИО171 рублей и пени в размере ФИО172 рублей.

Кроме того Богданову С.А. был начислен пересчет налога на имущество физических лиц за ФИО173 год за ФИО174 месяцев за квартиру расположенную по адресу: Россия, г.<...>, д.ФИО175, ФИО176 в размере ФИО177 рублей, что следует из налогового уведомления № ФИО178 от ФИО179 октября ФИО180 года и пени за неоплату указанного налога в срок в размере ФИО181 рублей.

Суд считает, что задолженность, указанная в уведомлении № ФИО182 от ФИО183 октября ФИО184 года в размере ФИО185 рублей не может быть признана судом обоснованной поскольку как следует из запрашиваемых судом сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Волгоградской области спорный объект квартира расположенная по адресу: г. <...>, дом ФИО186 кв.ФИО187 с кадастровым номером ФИО188:ФИО189:ФИО190:ФИО191 была продана ФИО192 августа ФИО193 года, в связи с чем, указанная сумма перерасчета не может быть признана судом обоснованной и в указанной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

В соответствии п.ФИО194 ст. ФИО195 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

Согласно п.ФИО196 ст. ФИО197 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.ФИО198 ст.ФИО199 НК РФ.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком в полном объеме оплата не произведена, инспекцией выставлено требование №ФИО200 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ФИО201 февраля ФИО202 года с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до ФИО203 марта ФИО204 года по транспортному налогу в размере ФИО205 рублей и пени в размере ФИО206 рублей, налог на имущество физических лиц в размере ФИО207 рублей и пени в размере ФИО208 рублей, которое ответчиком до настоящего времени не исполнено.

ФИО209 июля ФИО210 года мировым судьей судебного участка №ФИО211 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с Богданова С.А. задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №ФИО212 Волгоградской области от ФИО213 июля ФИО214 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика Богданова С.А. относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, и сроки обращения в суд с указанными требованиями, у налогоплательщика Богданова С.А. возникла обязанность по уплате указанного взноса.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства Российской Федерации, административным ответчиком до настоящего времени задолженность не оспорена и не погашена. Доказательств обратного - суду предоставлено не было.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о взыскании с Богданова С.А. обязательных платежей и санкций в части транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

При этом суд не находит обоснованным довод административного ответчика Богданова С.А. о том, что в ФИО215 году он был признан несостоятельным банкротом и имущество которое указанно в налоговых уведомлениях было реализовано в счет его долгов, исходя из следующего.

Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени не являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства Богданова С. А. и завершение процедуры банкротства влечет прекращение обязательства по их уплате.

Данный вывод следует из положений части ФИО216 статьи ФИО217 параграфа ФИО218 главы X Федерального закона от ФИО219 года N ФИО220-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закон о банкротстве), а также разъяснений, изложенных в пунктах ФИО221 и ФИО222 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ФИО223 года N ФИО224 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", пункте ФИО225 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ФИО226 года N ФИО227 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Соответственно, оснований для освобождения Богданова С.А. от уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц (за строение) не имеется.

Согласно ч. ФИО228 ст. ФИО229 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей ФИО230 и частью ФИО231 статьи ФИО232 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью ФИО233 статьи ФИО234 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. ФИО235 и ч. ФИО236 ст. ФИО237 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья ФИО238 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме ФИО239 рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст.ст. ФИО240 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

    Требования ИФНС России по г.Волжскому к Богданову <...> о взыскании задолженности по уплате налогов и пени– удовлетворить частично.

    Взыскать с Богданова <...> в пользу ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за ФИО241 год в размере ФИО242 рублей и пени в размере ФИО243 рублей.; по транспортному налогу с физических лиц в размере ФИО244 рублей и пени в размере ФИО245 рублей.

    В удовлетворении требований ИФНС России по г.Волжскому к Богданову <...> о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ФИО246 год в размере ФИО247 рублей, пени в сумме ФИО248 рублей – отказать.

Взыскать с Богданова Сергея Анатольевича в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере ФИО249 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись

Справка: мотивированное решение суда составлено 25 ноября 2020 года.

Судья: подпись

Подлинник данного документа

находится в материалах дела №2а-4311/2020

которое находится в Волжском городском суде

УИД: 34RS0011-01-2020-009377-87