Решение по делу № 2а-3389/2018 от 25.09.2018

Дело №<данные изъяты>__

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 ноября 2018 года                        г. Новосибирск

    Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе судьи    Борисовой Т.Н., при секретаре Ивановой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Федеральной налоговый службы России №<данные изъяты> по Томской области к Нефедьеву С. В. о взыскании задолженности по налогу, пени

У с т а н о в и л:

    МИФНС №2 по Томской области обратилась в суд с иском к Нефедьеву С.В. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В исковом заявлении административный истец указал, что ответчик является собственником земельного участка по адресу ... кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля. За 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. налог составил 117 рублей. Налог не уплачен. За период с 02.12.2017г. по 16.01.2018г. пеня составила 3,89 рублей.

Нефедьев С.В. является собственником объектов недвижимости на территории <данные изъяты>. За 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017г. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 9694 рубля и за 2016 год в размере 51851 рубль не уплачены. За период с 01.12.2017г. по 16.01.2018г. пеня составила 867,56 рублей.

Ответчик зарегистрирован на сайте «Личный кабинет налогоплательщика» с <данные изъяты>., уведомление №<данные изъяты> от <данные изъяты>. и требование №<данные изъяты> от <данные изъяты>. размещены на указанном сайте. <данные изъяты>. мировым судьей судебного участка Каргасокского района вынесен судебный приказ о взыскании с Нефедьева С.В. указанной задолженности. <данные изъяты>. судебный приказ был отменен. До настоящего времени ответчиком задолженность в сумме 62533,45 рублей не погашена, в указанной сумме истец просит взыскать задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Ответчик Нефедьев С.В. в судебное заседание не явился, извещен по месту жительства.

Изучив письменные доказательства, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.289 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст. 392 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.1 ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п.3, 10 ст.396 НК РФ).

На территории Каргасокского сельского поселения земельный налог введен решением Совета Каргасокского сельского поселения №107 от 25.11.2010г. Ставка земельного налога с земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства установлена этим решением в размере 0,08%. За 2014 год налог составил 87 рублей, за 2015г. налог составил 117 рублей, за 2016 год налог составил 117 рублей (146623 рублей – кадастровая стоимость х 0,08%). Всего земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы составил 321 рубль.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ). Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2ст.402 НК РФ. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.(п.1 ст. 402 НК РФ).Согласно п.2 ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года (ст. 404 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5ст. 406 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.1, 2 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

За 2014 год налог исчисляется по правилам Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц». За 2016 год налоговые ставки на территории Каргасокского сельского поседения установлены решением Совета Каргасокского сельского поселения от 25.11.2010г. №106 «О налоге на имущество физических лиц». Исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основании суммарной стоимости объектов налогообложение умноженной на коэффициент-дефлятор. Для жилых и нежилых объектов, не используемых для предпринимательской деятельности стоимостью до 300000 рублей ставка равна 0,1; для жилых и нежилых объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности стоимостью свыше 500000 рублей ставка составляет 2. На 2016 год приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015г. №772 установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,329.

Согласно уведомления №<данные изъяты> от <данные изъяты>. за 2014 год налог начислен в размере 19553 рубля, за 2016 год налог начислен в размер 55233 рубля.

В собственности у Нефедьева С.В. в 2014 году имелись:

- жилой дом, расположенный по адресу ... инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рублей. Применялась ставка 0,1, налог составил за 2014 год – 160 рублей.

- иное строение, расположенное по адресу ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рубля. Применена налоговая льгота на всю сумму налога.

- иное строение, расположенное по адресу ... инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рублей. Применялась ставка 2, налог за 2014 год составил 6429 рублей.

- иное строение, расположенное по адресу ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рубля. Применялась ставка 2, налог в 2014 году (с учетом периода собственности 9 месяцев) составил 12964 рубля.

В собственности у Нефедьева С.В. в <данные изъяты> году имелись:

- жилой дом, расположенный по адресу с.Карогасок, ..., <данные изъяты> кв.<данные изъяты>, инвентаризационной стоимостью в <данные изъяты> году <данные изъяты> рублей. Применялась ставка 0,1, налог составил за 2016 год составил 212 рублей.

- иное строение, расположенное по адресу с..., инвентаризационной стоимостью в <данные изъяты> году <данные изъяты>. Применялась ставка 2, налог составил за 2016 год составил 20123 рубля.

- иное строение, расположенное по адресу с....), инвентаризационной стоимостью в <данные изъяты> году <данные изъяты>. Применялась ставка 2, налог за 2016 год составил 8544 рублей.

- иное строение, расположенное по адресу ... инвентаризационной стоимостью в <данные изъяты> году <данные изъяты>. Применялась ставка 2, налог за 2016 год составил 22972 рубля.

    Согласно налогового уведомления предложено оплатить 321 рубль в качестве земельного налога, 71404 рубля по налогу на имущество физических лиц по объектам, находящимся в с. Каргасок Томской области.

Доказательства уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2017г. ответчиком не предоставлены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На сумму неуплаченных земельного налога и налога на имущество физических лиц с 02.12.2017г. по 16.01.2018г. правомерно налоговым органом начислена пеня в размере 3,89 рублей и 867,56 рублей соответственно.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4НК РФ.

17.01.2018г. в личном кабинете налогоплательщика Нефедьева С.В. размещено требование об уплате налога и пени №<данные изъяты>, где указан срок исполнения 06.03.2018г. В требовании указана сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц 71404 рубля, задолженность по земельному налогу 321 рубль, пеня по налогу на имущество физических лиц 867,56 рублей, по земельному налогу – 3,89 рублей.

В расчете налогового органа, приведенного в исковом заявлении, указано на уменьшение начисленного налога за 2014 год на 3212 рублей и 6482 рубля. Также за 2014 год начислен налог 160 рублей за жилой дом по адресу ... но указанная сумма налога не вошла в расчет цены иска. Основание для уменьшения налога на указанные суммы не указано, однако, данное обстоятельство не может нарушать права ответчика. Учитывая мнение истца о необходимости снижения начисленного за 2014 год налога на сумму 9694 рубля, за 2014 год неуплаченный налог составил 9699 рубля (3217+6482). Суд считает, что в расчете допущена арифметическая ошибка, поэтому правильной является задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 61550 рублей.

Также истец не просит взыскать земельный налог за 2014 год в размере 87 рублей и за 2015 год в размере 117 рублей.

    В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

    13.07.2018г. мировым судьей судебного участка Каргасокского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.06.2018г. о взыскании задолженности с Нефедьева С.В.

    Ответчик не предоставил в суд возражения, относительно заявленных требований, доказательства исполнения обязанности по уплате налогов, пени, доказательства уведомления налогового органа об обстоятельствах, которые могли бы повлиять на исчисление налога. Учитывая правильное начисление налогов и пени в отношении Нефедьева С.В. по сведениям о наличии у него объектов налогообложения, имеющимся в распоряжении налогового органа и суда, суд удовлетворяет требование МИФНС №3 по Томской области в полном объеме.

    Руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ

Р Е Ш И Л:

    Взыскать с Нефедьева С. В., 15.08.1973 года рождения, проживающего по адресу Новосибирская область, г.Новосибирск, территория военного санатория «Ельцовка», дом 20 кв.1, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 117 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,89 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы в размере 61550 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 867,56 рублей.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Заельцовский районный суд г.Новосибирска.

    Судья:                                Т.Н. Борисова

Решение изготовлено в окончательной форме 19.11.2018г.