Решение по делу № 2а-58/2020 от 04.12.2019

Дело №№

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 января 2020 года                          село Моргауши

Моргаушский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Лушниковой Е.В., при секретаре судебного заседания Аврамовой М.Н.,

с участием: представителя административного истца – МИФНС №8 по Чувашской Республике Здобновой О.А., действующей     на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике к Казакову Алексею Владимировичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к Казакову Алексею Владимировичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Требования мотивированы тем, что Казаков А.В. является плательщиком следующих налогов: налога на имущество физического лица и земельного налога за 2014-2016 г.г., так как имел в собственности недвижимое имущество – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Чувашская <адрес>, и жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом ему были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ г.г.: на имущество физических лиц в размере 1115 рублей, земельный налог в размере 1533 рубля, по которым направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога и имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. соответственно. На сумму недоимки ему начислены пени в сумме 21,35 рублей по налогу на имущество физических лиц, в сумме 27,49 рублей по земельному налогу. В связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленные в них сроки и до настоящего времени не исполнены. В связи с чем административный истец просит взыскать с Казакова А.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 1 115 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,35 рублей; задолженность по земельному налогу за 2014-2016 г.г. в сумме 1533 рубля, пени по земельному налогу в сумме 27,49 рублей; всего в размере 2696 рублей 84 коп.

    В судебном заседании представитель административного истца - МИФНС №8 по Чувашской Республике Здобнова О.А. административные исковые требования поддержала по изложенным в нем основаниям, просила их удовлетворить.

    Административный ответчик Казаков А.В., надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Выслушав административного истца, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Так, из материалов дела следует, что Казаков А.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Частью 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).

В соответствии с положениями статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу приведенных положений налогового законодательства Казаков А.В., имевший в собственности земельный участок, является плательщиком земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог за 2014 г. в размере 274 рубля, 2015 г. – 657 рублей, 2016 г. – 602 рубля ответчиком Казаковым А.В. не уплачен.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статьям 1 и 2 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Частью 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).

В соответствии с положениями статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу приведенных положений налогового законодательства Казаков А.В., имевший в собственности жилой дом, и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Собрания депутатов <адрес> сельского поселения Моргаушского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № С-22/1 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в <адрес> сельском поселении Моргаушского района Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Чувашской Республики к ведению органов местного самоуправления» ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от инвентаризационной стоимости устанавливаются в размере 0,1% от стоимости имущества до 300000 рублей включительно, от 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) -0,2%, свыше 500 000 рублей – 0,35 %.

Данный налог ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 112 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г. - в размере 616 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г. – в размере 387 рублей ответчиком не уплачен, итого задолженность перед бюджетом составляет 1533 рубля.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате налога налоговым органом в его адрес направлялись требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

Данные требования Казаковым А.В. оставлены без удовлетворения.

Ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,35 рублей.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В судебном заседании установлено, что за Казаковым А.В. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 1 115 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,35 рублей; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 1533 рубля, пени по земельному налогу в сумме 27,49 рублей; всего в размере 2696 рублей 84 коп.

На дату рассмотрения дела задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена, потому административный иск подлежит удовлетворению полном объеме.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Казакова А.В. задолженности налогам и пени, который был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с Казакова А.В. подано в Моргаушский районный суд Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ответчика Казакова А.В. подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с Казакова Алексея Владимировича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 2696 (две тысячи шестьсот девяносто шесть) рублей 84 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 1115 (одна тысяча сто пятнадцать) рублей на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН 2125004420, КПП 212501001, №40101810900000010005, БИК 049706001, Банк получателя: Отделение – НБ Чувашская Республика; КБК 18210601030101000110, ОКТМО 97632455;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 (двадцать один) рубль 35 коп. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН 2125004420, КПП 212501001, №40101810900000010005, БИК 049706001, Банк получателя: Отделение – НБ Чувашская Республика; КБК 18210601030102100110, ОКТМО 97632455;

- земельный налог за 2014-2016 г.г. в сумме 1533 (одна тысяча пятьсот тридцать три) рубля на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН 2125004420, КПП 212501001, №40101810900000010005, БИК 049706001, Банк получателя: Отделение – НБ Чувашская Республика; КБК 18210606043101000110, ОКТМО 97632455;

- пени земельному налогу в сумме 27 (двадцать семь) рублей 49 коп. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН 2125004420, КПП 212501001, №40101810900000010005, БИК 049706001, Банк получателя: Отделение – НБ Чувашская Республика; КБК 18210606043102100110, ОКТМО 97632455.

Взыскать Казакова Алексея Владимировича в доход муниципального образования Моргаушский район Чувашской Республики государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Моргаушский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Моргаушского районного суда

Чувашской Республики Е.В. Лушникова

Мотивированное решение составлено 23 января 2020 года.