Решение по делу № 2а-617/2022 от 17.06.2022

Дело № 2а – 617/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сланцы                            22 сентября 2022 года

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Кошелевой Л.Б.,

при секретаре Куркиной И.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к Болотову Александру Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к Болотову А.Ю. с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно недоимки по земельному налогу за 2020 год.

В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик является собственником имущества согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 390, 391, 394 НК РФ Болотову А.Ю. был исчислен земельный налог за 2020 год в размере 690 221 рубля 00 копеек.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в установленный срок не исполнено.

За неуплату налога в срок, установленный законодательством, начислены пени.

16 декабря 2021 года Болотову А.Ю. было направлено требование №49345 об уплате налога и пени, которое в установленный срок не исполнено.

29 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №62 Сланцевского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Болотова А.Ю. задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 04 апреля 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением от ответчика.

На основании ст.ст. 45, 48, 75 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области просит взыскать с Болотова А.Ю. задолженность по обязательным платежам и санкциям, а именно недоимку по земельному налогу за 2020 год: налог 690 201 рубль 26 копеек и пени – 2 415 рублей 77 копеек, а всего: 692 617 рублей 03 копейки.

В ходе судебного разбирательства, в порядке статьи 46 КАС РФ, административный истец уточнил заявленные требования, поскольку по состоянию на 22 сентября 2022 года кадастровая стоимость земельного участка № изменилась, составляет 26 000 000 рублей, что подтверждается сведениями, полученными из ЕГРН, что является основанием для перерасчета земельного налога за 2020 год, а также в связи с обращением Болотова А.Ю. за перерасчетом земельного налога Инспекцией был произведен перерасчет задолженности по налогу и пени, сумма задолженности с учетом переплаты по земельному налогу за 2020 год составляет – 159 907 руб. 26 коп. В связи с изложенным, административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области просила взыскать с Болотова А.Ю. задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 159 907 руб. 26 коп.

Определением суда от 22 сентября 2022 года, в связи с отказом истца от части исковых требований производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к Болотову А.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций прекращено в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 530 313 руб. 74 коп. и пени в сумме 2 415 руб. 77 коп., а всего в сумме 532 729 руб. 51 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС.

Административный ответчик Болотов А.Ю. согласился с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 159 907 руб. 26 коп., пояснил, что оплатит налог в указанном размере.

Изучив материалы дела, выслушав участника процесса, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Статья 19 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из содержания ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Материалами дела подтверждено, что Болотов А.Ю. в 2020 году являлся плательщиком земельного налога, так как являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 21-22).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 49345 от 16 декабря 2021 года (л.д.16)

В соответствии с данным уведомлением налогоплательщик обязан в срок до 08 февраля 2022 года уплатить земельный налог за 2020 год в отношении земельного участка, с кадастровым номером: № в размере 690 221 рубля и пени в размере 2 415 рублей 77 копеек.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 286 (часть 2) КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 04 апреля 2022 года отменен судебный приказ от 10 марта 2022 года по делу № 2а-306/2022 о взыскании с Болотова А.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 690 215 рублей 19 копеек, пени в размере 1 783 рубля 65 копеек ( л.д. 12).

Учитывая, что настоящее административное исковое заявление было направлено в суд 17 июня 2022 года, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Абзацем 1 п. 1.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В абзаце 2 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Решением Ленинградского областного суда от 01 сентября 2021 года установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: №, площадью 92 494 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под деревообрабатывающий комбинат, расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости равном 27 100 000 рублей по состоянию на 01 января 2007 года (л.д. 37-42).

Апелляционным определением второго апелляционного суда общей юрисдикции от 07 апреля 2022 года решение Ленинградского областного суда от 01 сентября 2021 года изменено, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: № установлена равной 26 000 000 рублей по состоянию на 01 января 2007 года, на период до даты внесения в государственный кадастр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки (л.д. 43-63).

Поскольку по состоянию на 22 сентября 2022 года кадастровая стоимость земельного участка № изменилась, составляет 26 000 000 рублей, что является основанием для перерасчета земельного налога за 2020 год, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области был произведен перерасчет задолженности по налогу и пени, сумма задолженности Болотова А.Ю. с учетом переплаты по земельному налогу за 2020 год составила 159 907 рублей 26 копеек.

Таким образом, исковые требования МИФНС России № 3 по Ленинградской области о взыскании с ответчика Болотова А.Ю. недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 159 907 рублей 26 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 398 рублей 15 копеек, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, обращающийся в суд за защитой государственных интересов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к Болотову Александру Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Болотова Александра Юрьевича (паспорт серия №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 159 907 (ста пятидесяти девяти тысяч девятисот семи) рублей 26 копеек.

Взыскать с Болотова Александра Юрьевича, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства государственную пошлину в размере 4 398 (четырех тысяч трёхсот девяноста восьми) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сланцевский городской суд Ленинградской области.

Председательствующий судья             Кошелева Л.Б.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2022 года.