Решение от 09.10.2020 по делу № 2а-3812/2020 от 10.09.2020

Дело № 2а-3812/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Котельниковой О.В., при секретаре Кадыровой А.Е., помощнике судьи Александровой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

                                                                                   09 октября 2020 года

административное дело по административному иску ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска к Таршилова Г.Б. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска обратилась в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик Таршилова Г.Б. своевременно не исполнила свои обязанности по оплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 г.г., в связи с чем, ей были начислены пени за 2015 г. в размере 400,91 руб., за 2016 г. – 524,71 руб., за 2017 г. –199,57 руб. (двумя требованиями на суммы 198,24 руб. и 1,33 руб.).

Административному ответчику направлялись требования, но задолженности по пени оплачены не были.

Судебный приказ от 25.05.2020 г. о взыскании со Таршилова Г.Б. задолженности по пени отменен определением мирового судьи от 17.06.2020 г.

Административный истец просит взыскать с Таршилова Г.Б. пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 400,91 руб., за 2016 г. – 524,71 руб., за 2017 г. – 199,57 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.

Административный ответчик Таршилова Г.Б. в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ; в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги…(пункт 1).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ «О транспортном налоге» уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В судебном заседании установлено, что Таршилова Г.Б. является собственником транспортного средства, соответственно, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В силу п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Так, Таршилова Г.Б. были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016 г. (л.д. 10), № от 02.08.2017 (л.д. 12), № от 21.08.2018 (л.д. 14), № от 15.08.2019 (л.д. 16) об оплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г., соответственно.

В добровольном порядке в установленные налоговыми уведомлениями сроки Таршилова Г.Б. налоги за указанные периоды, не оплатила.

Судом установлено, что недоимку по транспортному налогу за 2015 г. Таршилова Г.Б., оплатила лишь 05.10.2017 г., т.е. несвоевременно.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 г. была взыскана судебным приказом мирового судьи по делу № 2а-2811/2018 от 21.09.2018 г. Задолженность по указанному судебном приказу фактически списана судебным приставом-исполнителем 18.03.2019.

В связи с несвоевременными оплатами транспортного налога за 2015, 2016 г.г. административному ответчику требованием № по состоянию на 02.07.2019 г. (л.д. 21) в срок до 10.09.2019 г. предлагалось оплатить пени за несвоевременную оплату недоимок в размере 925,62 руб. (400,91 руб. – пени по несвоевременной оплате недоимки за 2015 г., 524,71 руб. - пени по несвоевременной оплате недоимки за 2016 г.).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Как уже указывалось выше оплата недоимок по транспортному налогу за 2015 г. была произведена 05.10.2017 г., за 2016 г. – 18.03.2019 г.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма пени за 2015 г. не превысила 500 руб. (400,91 руб.), следовательно, годичный срок для направления требования об уплате пени за 2015 г. истек 05.10.2018 г.; сумма пени за 2016 г. превысила 500 руб. (524,71 руб.), следовательно, трёхмесячный срок для направления требования по уплате пени за 2016 г. истек 18.06.2019 г., тогда как требование № было выставлено налоговым органом лишь 02.07.2019 г. (л.д. 21).

Так, применяя положения ч. 4 ст. 2 КАС РФ, необходимо указать, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проанализировав изложенное, суд приходит к выводу, что ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска требование № 29938 об уплате пени за 2015, 2016 г.г. в общем размере 925,62 руб. по состоянию на 02.07.2019 г. выставлено с пропуском предусмотренного законом (ч. 1 ст. 70 НК РФ) срока, чем нарушаются права налогоплательщика в связи с произвольным увеличением срока для принудительного взыскания задолженности.

В связи с чем, административные исковые требования о взыскании с Таршилова Г.Б. пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 400,91 руб., за 2016 г. в размере 524,71 руб. (всего на сумму 925,62 руб.) следует оставить без удовлетворения.

Кроме того, судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2017 г. взыскана 21.06.2019 г. судебным приказом мирового судьи по делу №, который находится на исполнении, задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с отсутствием своевременной оплаты транспортного налога за 2017 г. административному ответчику требованием № по состоянию на 02.07.2019 г. (л.д. 21) в срок до 10.09.2019 г. предлагалось оплатить пени в размере 198,24 руб., а требованием № по состоянию на 03.07.2019 г. (л.д. 18) в срок до 10.09.2019 г. предлагалось оплатить пени в размере 1,33 руб.

Указанные задолженности по пени согласно требованиям налогового органа Таршилова Г.Б. оплачены не были.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Руководствуясь положением ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган своевременно (дождавшись превышения задолженности до 3000 руб. на основании требования № по состоянию на 05.02.2020, в котором возникла недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5310 руб. и пени, которые впоследствии были самостоятельно оплачены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ) обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании данных пеней, который был выдан 25.05.2020 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 17.06.2020 г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением (10.09.2020 г.) о взыскании с Таршилова Г.Б. пени в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного административные исковые требования о взыскании с Таршилова Г.Б. пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. на общую сумму 199,57 руб. (198,24+1,33) руб., подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ №), ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>13, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░. ░ ░░░░░░░ 199,57 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░.

░░░░░                                                       ░.░. ░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 16.10.2020 ░.

<░░░░░░ ░░░░░░>