Решение по делу № 2а-295/2019 от 24.07.2019

Дело № 2а-295/2019 Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов ДД.ММ.ГГГГ

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Борискина О.С., с участием ответчика Крутова А.И., при секретаре Лебедевой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области к Крутову А.И. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени,

         У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Крутову А.И. о взыскании с него недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3237 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 10558,93 руб., пени в размере 202,62 руб., а всего 13998,55 руб., кроме того истец просит восстановить ему пропущенный срок для обращения в суд.

В обосновании своих требований истец в частности указал: На учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Крутов А.И. ИНН №

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником недвижимого имущества, а также является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15,38 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления.

В связи с тем, что ранее земельный налог не начислялся на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией сделан расчет ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13029 руб. Расчет задолженности налога: 4343154 Х 0,003 = 13029 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику сделан перерасчет по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3171 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ. начислен налог на имущество в размере 5173 руб. С учетом оплаченного ранее налога за ДД.ММ.ГГГГ сумма к оплате по уведомлению составляет 5081 руб. Ответчик заплатил 1844 руб. ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что ответчик полностью налог на имущество не оплатил, образовалась задолженность в размере 5081 – 1844 =3237 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени (расчет пени прилагается).

Налоговым органом в отношении Ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Ардатовский районный суд о взыскании налоговой задолженности с Крутова А.И. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству. ДД.ММ.ГГГГ судья Ардатовского районного суда вынес определение об оставлении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области к Крутову А.И. о взыскании задолженности по налогам и пени без рассмотрения.

В определении судья разъясняет, что административный истец имеет право вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:    

Всего: 13998.55 руб. в т.ч.:

Налог: 13795.93 руб.

Пени: 202,62 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС в суд не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявляли, о причинах неявки в суд не сообщили.

Ответчик Крутов А.И. в суде административный иск не признал и пояснил, что все налоги, указанные в заявлении, им были оплачены в срок. В иске указано, что налог на земельный участок, расположенный <адрес>Б, как бы не начислялся, при этом дата утраты права на него ДД.ММ.ГГГГ В суде находятся два документа об оплате этого налога в 2013 г.- один оплачен, им наличными через банк и по требованию налоговой инспекции через закрытие счета в банке что противозаконно. В заявлении также говорится, что им были не оплачены налоги за ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом уведомлении за ДД.ММ.ГГГГ г. были включены налоги за ДД.ММ.ГГГГ., которые им были оплачены в ДД.ММ.ГГГГ г. Чеки приложены и находятся в суде. Что интересно сумма этой не оплаты, сходится с налогом на землю за ДД.ММ.ГГГГ г. Указом Президенты в ДД.ММ.ГГГГ. все налоги, не оплаченные больше трех лет были списаны. Налог за ДД.ММ.ГГГГ старше.

Выслушав ответчика, рассмотрев материалы дела, суд находит иск не подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов страховых взносов, пеней штрафов, превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Статьей 70 ч. 1, 3 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Крутов А.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", а также является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15,38 Налогового кодекса РФ..

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Крутова А.И. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени всего в размере 13998,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Крутова А.И. задолженности в сумме 13998,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от Крутова А.И. мировому судье судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области на указанный судебный приказ поступили возражения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, заявителю было разъяснено право на обращения в суд в порядке искового производства.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Ардатовский районный суд Нижегородской области о взыскании указанной выше задолженности.

Определением Ардатовского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ административный иск оставлен без рассмотрения. В определении истцу разъяснено, что административный истец имеет право вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

В обосновании требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц Межрайонная ИФНС № 3 ссылается на выставленное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ где произведен расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 5081 руб. и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленного чека и квитанции от ДД.ММ.ГГГГ данный налог истцом оплачен в полном объеме.

Кроме того, данная задолженность как указывает истец, возникла вследствие перерасчета налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно представленного ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, чека и квитанции от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6033,92 рубля оплачен Крутовым А.И. в полном объеме согласно суммы, указанной в уведомлении. Суммы налогов указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ повторяются.

Соответственно какой-либо задолженности за указанный налоговый период по налогу на имущество физических лиц Крутов А.И. не имеет. Последующее обращение в суд произведено Межрайонной ИФНС № 3 с нарушением срока на подачу административного искового заявления предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, однако каких-либо уважительных причин пропуска срока для обращения в суд им не представлено.

Что касаемо требования о взыскании недоимки и пени по земельному налогу с физических лиц, то оно также удовлетворению не подлежит.

В обосновании данного требования Межрайонная ИФНС № 3 ссылается на выставленное ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ где произведен расчет налогов, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок по адресу: <адрес> в размере 13029 руб. и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налогового законодательства налоговые инспекции исчисляют имущественные налоги для граждан в период с начала нового налогового периода и до 1 ноября. Право собственности на указанный земельный участок утрачено Крутовым А.И. ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежных к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, указанная налоговая задолженность на земельный участок сложилась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а значит, подлежит списанию и взысканию с ответчика не подлежит.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонная ИФНС № 3 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.

...

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░

        ░░░░░:                            ░░░░░░░░ ░.░.

..