Решение по делу № 2а-1767/2018 от 04.06.2018

Дело № 2а-1767/2018 Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2018 года                                              г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.

при секретаре Липиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Козловой Т.В., действующей в интересах несовершеннолетнего А., о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Козловой Т.В., действующей в интересах несовершеннолетнего А., о взыскании задолженности, указывая, что А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

А. имеет в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области: 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: <дата>., жилой дом по адресу: <адрес> дата возникновения собственности: <дата>.; 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: <дата>.; дата отчуждения: <дата>., поэтому в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за <дата>. в размере 1194 руб.

П.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

П.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за <дата>. подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Расчет налога за <дата>

-по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, ОКТМО 22703000, 583024*1/3*0,1%=194 руб.

Расчет налога за <дата>

-по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, ОКТМО 22603440, 74856 *0,1%=75 руб.

Расчет налога за <дата>

-по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, ОКТМО 22703000, 1082906* 1/3 *0,3%=1083 1083-194=889, где 194-налог за 2014г. 889*0,2=178 178+194=372 руб.

Расчет налога за <дата>

             -по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, ОКТМО 22703000, 1082906*1/3*0,3%=1083 1083-194=889, где 194-налог за 2014г. 889*0,4=356 356+194=550 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

по налогу на имущество ОКТМО 22703000 в размере 8,64 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>. с <дата> по <дата>:

Расчет налога за <дата>: ОКТМО 22703000.

- по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, 583024*1/3*0.2%*5/12=129,55 руб.

- по объекту, расположенному по адресу: <адрес> 435512*1/4*0.2%*10/12-41,28=76,67руб., а всего по ОКТМО 22703000 - 206,22 руб.

Срок уплаты налога за 2013 год - не позднее <дата>, уплачен <дата>.

по налогу на имущество ОКТМО 22603440 в размере 0,62 руб. за период с <дата> по <дата>.

А. имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области:

-общей площадью ***., расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-общей площадь *** расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>., поэтому в соответствии с гл.31 Налогового кодекса, ст.65 гл.10 Земельного кодекса РФ и нормативно правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

П.1 ст.397 НК РФ земельный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

П.1 ст.397 НК РФ земельный налог за 2015-2016г.г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от <дата> N 320-ФЗ).

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за 2014-2016г. г. в размере 4243 руб.

Расчет налога за 2014 год:

-по объекту, расположенному по адресу: <адрес>: 215438*0,3%=646руб.

- по объекту, расположенному по адресу: <адрес>: 46251*0,3%=139 руб., а всего: 785 руб.

Расчет налога за 2015 год:

- по объекту, расположенному по адресу: <адрес>: 215438*0,3%=646руб.

- по объекту, расположенному по адресу: <адрес>:

46251 *0,3%=139 руб., а всего: 785 руб.

Расчет налога за <дата>:

-по объекту, расположенному по адресу: <адрес>: 736159*0,3%=2208руб.

-по объекту, расположенному по адресу: <адрес>: 155082*0,3%=465 руб., а всего: 2673руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере 41,29 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>.

Сумма пени составляет 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Ставка рефинансирования Банка России в период просрочки составляла 8,25%, 10,00%, 7,75% годовых

Расчет налога за <дата>:

-по объекту, расположенному по адресу: <адрес>: 215438*0,3%*10/12=538,60руб.

- по объекту, расположенному по адресу: <адрес>: 46251*0,3%*10/12=115,63 руб., а всего: 654,23 руб.

Срок уплаты налога за <дата> - не позднее <дата>, уплачен <дата>

Должнику были выставлены требования: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, с предложением уплатить сумму задолженности добровольном порядке, которые должником не исполнены.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрен настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ).

А. является несовершеннолетним.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ, являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного статьями 21, 26, 27, 28 Гражданского Кодекса РФ, а также статьями 64, 80 Семейного Кодекса РФ.

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей с учетом приведенных положений ГК РФ. Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364, от 13.11.2006 N 03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013 г. N 03-05-06-01/46944 (п. 5 ст. 32 НК РФ налоговые органы руководствуются     письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Исчисление налога производится налоговым органом. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами плательщику.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя.

Следовательно, родители как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом, Козлова Т.В., являясь законным представителем налогоплательщика - А., несет обязательства по уплате налога и пени.

Просит суд взыскать с Козловой Т.В.:

- налог на имущество за <дата>. в размере 1116 руб. ОКТМО 22703000;

-пени по налогу на имущество ОКТМО 22703000 в размере 8,64 руб., начисленные за период с <дата>

- налог на имущество за <дата>. в размере 75 руб. ОКТМО 22603440;

-пени по налогу на имущество ОКТМО 22603440 в размере 0,62 руб., начисленные за период с <дата>

-земельный налог за <дата>. в размере 4243 руб.,.

-пени по земельному налогу в размере 41,29 руб., начисленные за период с <дата> а всего 5484,55 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Козлова Т.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено в судебном заседании, А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имеет в собственности объекты недвижимости, зарегистрированные Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и недвижимости по Нижегородской области:

-1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: <дата>.;

-жилой дом по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: <дата>;

-1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: <дата>.; дата отчуждения: <дата>

Сумма налога на имущество физических лиц за <дата>

- за жилой дом по адресу: <адрес> начислена 75 руб., (74856 *0,1%);

-за 1/3 доли на квартиру по адресу: <адрес>

194 руб. (583024*1/3*0,1%).

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., А.должен был уплатить налог за <дата>. не позднее <дата>., однако в установленные сроки налог не был уплачен.

Сумма налога на имущество физических лиц за <дата>

- за 1/3 доли на квартиру по адресу: <адрес>, составляет: 1082906* 1/3 *0,3%=1083 1083-194=889, где 194-налог за 2014г. 889*0,2=178 178+194=372 руб.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., налог на имущество за <дата>. А. должен был уплатить в срок до <дата>., однако в установленные сроки налог не был уплачен.

Сумма налога на имущество физических лиц за <дата>.:

- за 1/3 доли на квартиру по адресу: <адрес>, составляет: 1082906*1/3*0,3%=1083 1083-194=889, где 194-налог за 2014г. 889*0,4=356 356+194=550 руб.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., налог на имущество за <дата>. должен быть уплачен в срок до <дата> однако налог на имущество А. уплачен не был.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок сумма налога не была уплачена ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Расчет суммы пени по налогу на имущество предоставлен административным истцом и составляет: в размере 8,64 руб. за период с 05.11.2014г. по 27.01.2015г., с 02.10.2015г. по 06.11.2015г. с 01.12.2017г. по 21.12.2017г.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

А. имеет в собственности земельные участки:

- общей площадью *** расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>.;

-общей площадь ***., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>., которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, в связи с чем А. является плательщиком земельного налога.

Сумма земельного налога

за <дата>

-за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> составила 646 руб., (215438*0,3%);

-за земельный участок по адресу: <адрес> - 139 руб., (46251*0,3%);

за <дата>:

-за земельный участок по адресу: <адрес> - 646руб., (215438*0,3%),

- за земельный участок по адресу: <адрес> -139 руб. (46251 *0,3%);

за <дата>

-за земельный участок по адресу: <адрес>- 2208 руб., (736159*0,3%),

-за земельный участок по адресу: <адрес>- 465 руб., (155082*0,3%).

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

На основании п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за <дата>г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В указанные сроки земельный налог за <дата> А. уплачены не были, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислены пени.

Согласно расчету, представленному административным истцом, размер неоплаченных пени составляет в размере 41,29 руб. за период с <дата>

А. <дата>.рождения является несовершеннолетним.

Козлова Т.В. является матерью несовершеннолетнего А.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Согласно п. 1 ст.21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно п.1 ст.64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно п.1 ст.80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том, числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 N0 3-04-05-01/364, от 13.11.2006 N03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013г. N03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя. При этом обязанность по уплате налога и пени исполняется родителями как законными представителями несовершеннолетних детей.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику заказными письмами направлялись налоговые требования № от <дата>. № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>. об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в добровольном порядке, которые ответчиком исполнены не были.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ответчик считается получившим требования об уплате налогов.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования о уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ст.48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования :

№ от <дата>. ( налог 206 руб.22 коп., пени 5 руб. 05 коп.) до <дата>

№ от <дата>. (налоги 1054 руб., пени 13 руб.11 коп.) до <дата>.

№ от <дата>. ( налоги 1157 руб. пени 19 руб.36 коп.) до <дата>

№ от <дата>. ( налоги 3223 руб., пени 16 руб. 68 коп.) до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>

04.06.2018г. Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п.п.1, 4 ст.397, п.п.1, 2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2013 год за период с 05.11.2014г. по 27.01.2015г. в размере 4,70 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2013 год за период с 05.11.2014г. по 15.11.2014г. в размере 1,80 руб.

Поскольку сама недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013 год и по земельному налогу за налоговый период 2013 год в связи с изменением законодательства, улучшающего положения налогоплательщика, в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Козловой Т.В. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата> в размере 04 руб. 70 коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период <дата> в размере 1 руб. 80 коп.

При изложенных обстоятельствах суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении административного иска частично и взыскании с административного ответчика Козловой Т.В. в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженности по уплате:

- налога на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата>. в размере 1116 руб., ОКТМО 22703000,

-пени по налогу на имущество с физических лиц за налоговый период <дата>., начисленные за период с 02<дата>. в размере 3 руб. 94 коп., ОКТМО 22703000,

- налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата> в размере 75 руб., ОКТМО 2260440,

-пени по налогу на имущество с физических лиц за налоговый период <дата>., начисленные за период с <дата> в размере 0 руб. 62 коп., ОКТМО 2260440,

-земельного налога за налоговый период <дата>. в размере 4243 руб.,

-пени по земельному налогу за налоговый период <дата>., начисленные за период с <дата>. в размере 39 руб. 49 коп.,

а всего 5478 руб. 05 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика Козловой Т.В. госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Козловой Т.В., действующей в интересах несовершеннолетнего А. о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с Козловой Т.В., действующей в интересах несовершеннолетнего А. <дата> г.рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата>. в размере 1116 руб., ОКТМО 22703000,

- пени по налогу на имущество с физических лиц за налоговый период <дата>., начисленные за период с <дата>. в размере 3 руб. 94 коп., ОКТМО 22703000,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период <дата> в размере 75 руб., ОКТМО 2260440,

- пени по налогу на имущество с физических лиц за налоговый период <дата> начисленные за период с <дата>. в размере 0 руб. 62 коп., ОКТМО 2260440,

-земельный налог за налоговый период <дата> в размере 4243 руб.,

-пени по земельному налогу за налоговые периоды <дата>., начисленные за период с <дата>. в размере 39 руб. 49 коп., а всего 5478 руб. 05 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период <дата> и пени по земельному налогу за налоговый период 2013г. Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Козловой Т.В., действующей в интересах несовершеннолетнего А. отказать.

Взыскать с Козловой Т.В. в доход местного бюджета госпошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

     Судья Т.А.Фимина