Решение от 26.02.2021 по делу № 2а-52/2021 от 14.10.2020

Дело № 2а-52/2021 (2а-2656/2020)

УИД 74RS0030-01-2020-005681-50

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2021 года       г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего         Керопян Л.Д.

при секретаре                          Юсуповой Ф.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к Аскарову Т.Ш. о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Аскарову Т.Ш. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 13600 руб. 88 коп. (за 2016 год в размере 2959 руб., за 2017 год в размере 10641 руб. 88 коп.), пени в размере 147 руб. 18 коп. (с 03.12.2019 по 22.01.2020 в размере 115,42 руб. на недоимку за 2017 год), а так же транспортного налога за 2018 год в размере 1228 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административным ответчиком в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в 2016 и 2017 году получен доход, однако, требования налогового органа об уплате налога и пени не исполнены.

Так же административным ответчиком не оплачен транспортный налог за 2018 год.

На дату подачи иска ответчиком не исполнены требования налогового органа от 23.01.2020 "номер", от 08.02.2020 "номер" на сумму 14976 руб. 06 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области - Воронцова Л.А., действующая на основании Доверенности от 10.11.2020 года, в судебном заседании исковые требования поддержала, показала, что сведения о доходе ответчика получены от налогового агента ООО «ТРАСТ», в связи с чем обоснованно был начислен налога на доходы физических лиц.

Транспортный налог был начислен на автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер "номер", за 3 месяца, налог был начислен ИФНС № 16.

Административный ответчик Аскаров Т.Ш. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Будучи ранее допрошенным судом, показал, что никакого дохода он не имел, требования по взысканию транспортного налога признал.

Представитель заинтересованного лица - ООО «ТРАСТ» в судебное заседание не явился, извещен о нём надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика и представителя ООО «ТРАСТ».

Заслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно пп.1 п.1, п.1,3 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При этом они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пп. 4,5 п.1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 209 и п. 1 ст.224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

В силу пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложении.

Исходя из положений п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что между Аскаровым Т.Ш. и ОАО «УРСА банк» был заключен кредитный договор "номер" от 05.05.2008г. право требования, по которому было уступлено в ООО «ТРАСТ» на основании договора уступки прав требования "номер" от 25.04.2011г., заключенного с ОАО «МДМ Банк» (правопреемников ОАО «УРСА Банк»).

Учитывая, что задолженность по кредитному договору не погашена, на остаток задолженности по основному долгу продолжают начисляться проценты, предусмотренные условиями кредитного договора вплоть до даты Фактического исполнения обязательств.

ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по вышеуказанным кредитным договорам. С 01Л 0.2016г. размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,005 % (ноль целых пять тысячных процентов) годовых, о чем ответчик был уведомлен, путем направления соответствующего уведомления.

В соответствии со ст.212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки у ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций по кредитным договорам, а, сумма налога исчисляется с применением налоговой ставки в размере 35%, установленной в абзаце 3 пункта Ш статьи 224 НК РФ. Размер материальной выгоды будет определяться как превышение суммы процентов пользование кредитными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Возникновение налогооблагаемого дохода (в виде материальной выгоды) накладывает на ответчика обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 и 229 НК РФ.

В данной ситуации ООО «ТРАСТ» выступает в качестве налогового агента.

На основании п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

ООО «ТРАСТ» направляло в адрес ответчика уведомление в целях извещения его о возникновении по итогам 2017г. и 2018г. налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами» и наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

ООО «ТРАСТ» направило в ИФНС извещение, что в 2016 и 2017 гг. ответчик получил доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п.2 ст.224 НК РФ по ставке 35%, т.е. об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «ТРАСТ» в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ было направлено соответствующее уведомление в налоговый орган о суммах дохода, с которого не удержан налог.

В соответствии с п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Челябинской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 г. № 114-30 «О транспортном налоге», установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст.72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.3, 5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что в 2018 год ответчик являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, регистрационный номер "номер" <данные изъяты>, регистрационный номер "номер"

В связи с неоплатой налога Аскарову Т.Ш. были выставлены требования: от 23.01.2020 "номер", от 08.02.2020 "номер" на сумму 14976 руб. 06 коп.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г.Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска 28.05.2020 с Аскарова Т.Ш. была взыскана сумма задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 20.08.2020 данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от Васькина В.А. возражений относительно его исполнения.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился в предусмотренный законом срок.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 13600 руб. 88 коп. (за 2016 год в размере 2959 руб., за 2017 год в размере 10641 руб. 88 коп.), пеня в размере 147 руб. 18 коп. (с 03.12.2019 по 22.01.2020 в размере 115,42 руб. на недоимку за 2017 год), а так же транспортный налог за 2018 год в размере 1228 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 599,04 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 293-294 КАС РФ, суд

                                                     Р е ш и л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 17 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 17 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.228 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 13600 ░░░. 88 ░░░.,

-░░░░ ░ ░░░░░░░ 147 ░░░. 18 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1228 ░░░.,

░░░░░ 14976 ░░░. 06 ░░░. (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░. 06 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 599 ░░░. 04 ░░░. (░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░. 04 ░░░.).

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 12 ░░░░░ 2021 ░░░░.