Решение по делу № 2а-1071/2020 от 04.06.2020

№ 2а- 1071/2020

УИД 26RS0024-01-2020-001942-78

Мотивированное решение

составлено 27.07.2020г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рахманиной Р.П.

при секретаре Казаченко И.Н.,

с участием административного ответчика Константинова В.И.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Ставропольскому краю к Константинову Виктору Ивановичу о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к Константинову В.И. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование – пени в размере 1673,66 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: штрафа в размере 1000 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы ( за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011г.) пени в размере 127,75 руб., транспортного налога - пени в размере 3,22 руб., всего на общую сумму 2804,63 руб.

В обосновании заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что Константинов В.И. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени: от 15.09.2016г. № 1808, от 17.05.2017г. №3761, от 10.07.2017г.№59297. от 02.04.2019г. № 21415. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Согласно сведений, поступивших из Управления ГИБДД по СК Константинов В.И. является собственником транспортных средств: ВАЗ 21074, регистрационный знак № (в период с 30.07.2005г. по настоящее время). Инспекцией начислен транспортный налог за 2015г. в размере 261,00 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 27.08.2016г. № 140726755 по сроку уплаты до 01.12.2016г. В сроки, установленные законодательством, Константинов В.И. суммы налога, указанные в уведомлении не уплатил, в связи с чем, направлено требование от 02.04.2019г. № 21415 по срок уплаты до 16.05.2019г. За неуплату транспортного налога в соответствие со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 15,34 руб.

В нарушении п.3 ст.346.2 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 127,75 руб.

Индивидуальные предприниматели на УСН представляют декларацию по итогам года по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ). Налогоплательщик несвоевременно представил первичную налоговую декларацию, согласно названной нормы, срок предоставления декларации по итогам налогового периода не позднее 30.04.2015г., фактически налоговая декларация представлена 18.03.2016г. сумма штрафных санкций в соответствие с п.1 ст.119 НК РФ составляет 1000 руб.

За неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на неоплаченные сумма страховых взносов были начислены и доначислены пени. 28.02.2017г. налогоплательщик уплатил сумму налога в размере 3864,92 руб., но не в сроки, установленные в требовании. В связи с не поступлением в срок суммы в размере 3864,92 руб. налогоплательщику выставлены требования: от 17.05.2017г. № 3761 в сумме 74,72 руб., от 10.07.2017 № 59297 в сумме 24,92 руб., от 02.04.2019г. № 21415 в сумме 1574,09 руб., всего в общей сумме 1673,73 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и налогов в общей сумме 15003,21 руб. 18.11.2019г. мировым судьей судебного участка №5 г.Невинномысска вынесен судебный приказ о взыскании с Константинова В.И. задолженности по налогам в размере 15003,21 руб. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей 25.12.2019г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Кроме того, административным истцом - Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Ставропольскому краю представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу данного административного искового заявления. В качестве уважительных причин пропуска срока указывает, что при направлении налоговым органом заказным письмом с уведомлением в адрес административного ответчика копии иска и приложенных к нему документов возникают проблемы, связанные с возвратом писем по истечении срока хранения почтовых уведомлений, отсутствия адресата. Просят учесть, что обращение в суд преследует цель защиту интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей

Просят взыскать с Константинова В.И. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование – пени в размере 1673,66 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: штрафа в размере 1000 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011г.) пени в размере 127,75 руб., транспортного налога - пени в размере 3,22 руб., всего на общую сумму 2804,63 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик Константинов В.И. в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, так как задолженность по налогам и страховым взносам им оплачена.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками иплательщиками сборов признаются организации ифизические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и(или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных материалов следует, что Константинов В.И. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №8 по СК в качестве налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ. прекратил деятельность в качестве ИП.

В соответствии со ст.357 НКРФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НКРФ).

Согласно сведений, поступивших из Управления ГИБДД по СК Константинов В.И. является собственником транспортных средств: ВАЗ 21074, регистрационный знак № (в период с 30.07.2005г. по настоящее время). Инспекцией начислен транспортный налог за 2015г. в размере 261,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №21415 выставлено 02.09.2019г., срок исполнения которого установлен до 16.05.2019г., а потому срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ – 16.11.2019г.

В силу п. 3 ст. 346,21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В нарушении ст.23 НК РФ обязанность по уплате налога Константиновым В.И. не исполнена, в связи с чем, начислена пени в размере 127.75 руб.

В силу п.п. 2 ч.1 ст. 346,23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Фактически налоговая декларация представлена 18.03.2016г., то есть опоздание составило 11 неполных месяцев, сумма штрафных санкций в соответствие с п.1 ст.119 НК РФ составляет 1000 руб.

При этом, требование в адрес Константинова В.И. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 1000 руб. выставлено 15.09.2016г. № 1808, срок исполнения которого установлен до 05.10.2016г., а потому срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ – 05.04.2017г.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Согласно статье 6 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 НКРФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

За неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на неоплаченные сумма страховых взносов были начислены и доначислены пени.

28.02.2017г. налогоплательщик уплатил сумму налога в размере 3864,92 руб. В связи с не поступлением в срок суммы в размере 3864,92 руб. налогоплательщику направлены требования: от 17.05.2017г. № 3761 в сумме 74,72 руб., от 10.07.2017 № 59297 в сумме 24,92 руб., от 02.04.2019г. № 21415 в сумме 1574,09 руб., всего в общей сумме 1673,73 руб.

В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик недоимку по страховым взносам и пени в сумме, указанной в требовании, не уплатил.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 части второй НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №3761 выставлено 17.05.2017г., срок исполнения которого установлен до 06.06.2017г., а потому срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ – 06.12.2017 г.

В порядке приказного производства, о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в ноябре 2019 года. 18.11.2019г. мировым судьей судебного участка №5 г.Невинномысска вынесен судебный приказ о взыскании с Константинова В.И. задолженности по налогам и сборам в размере 15003,21 руб.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей 25.121.2019г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

В Невинномысский городской суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 02.06.2020г., при этом заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Однако, в рассматриваемом деле данные правила неприменимы, поскольку обращение истца в суд за выдачей судебного приказа имело место за пределами установленного законом срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Истекшие к моменту совершения юридически значимого действия сроки приостановлению, перерыву и продлению не подлежат.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взысканииобязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381- «О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ст. 289 ч. 6 КоАП РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 219 ч. 6 КАС РФ, пропуск установленного законом срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

В удовлетворении заявленных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к Константинову Виктору Ивановичу о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование – пени в размере 1673,66 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: штрафа в размере 1000 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011г.) пени в размере 127,75 руб., транспортного налога - пени в размере 3,22 руб., всего на общую сумму 2804,63 руб. – отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья Р.П. Рахманина