Решение по делу № 33а-189/2019 от 11.12.2018

В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

дело № 33а-189

строка № 189а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 января 2019 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего Ясинской И.И.,

судей Дёминой О.В., Кобзевой И.В.,

при секретаре Жуковской И.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к Александровой Е.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по апелляционной жалобе Александровой Е.А. на решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 25 сентября 2018 года, которым административные исковые требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Дёминой О.В., объяснения представителя Александровой Е.А. по доверенности Дорожко В.Ю., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности Кулинченко М.С., полагавшей решение суда законным и обоснованным, исследовав материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия

(судья районного суда Курындина Е.Ю.).

установила:

инспекция Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа (далее по тексту - ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Александровой Е.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, указав в обоснование требований, что административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений. Налоговым органом были начислены налоги за 2016 год. Александровой Е.А. были направлены требования от 19 декабря 2014 года №, от 03 ноября 2015 года №, от 11 декабря 2017 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной пени в общей сумме 804 649 руб. 25 коп. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 07 февраля 2018 года ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа направила мировому судье заявление о выдачи судебного приказа в отношении Александровой Е.А. Судебным приказом от 09 февраля 2018 года с Александровой Е.А. в доход бюджета взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016 г.г. в сумме 804 руб. 202 коп., пени 447 руб. 25 коп. В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 16 марта 2018 года судебный приказ от 09 февраля 2018 года был отменен. Однако задолженность по налогам и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. На основании изложенного ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа просила суд взыскать с Александровой Е.А. задолженность по земельному налогу в размере 804 202 руб., пени в размере 447 руб. 25, всего 804 649 руб. 25 коп.

Определением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 17 июля 2018 года производство по делу в части взыскания задолженности по земельному налогу в сумме 49 руб., пени в сумме 4 руб. 99 коп. прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Определением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 25 сентября 2018 года производство по делу в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. в сумме 621 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 25 сентября 2018 года административные исковые требования удовлетворены частично. С Александровой Е.А. в доход бюджета взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016 г.г. в сумме 470 480 руб. 28 коп., пени в размере 259 руб. 13 коп., всего 470 739 руб. 40 коп. С Александровой Е.А. в доход бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 7 907 руб. 39 коп.

В апелляционной жалобе Александровой Е.А. ставится вопрос об отмене решение суда в части взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 год, пени, изменении в части взыскания судебных расходов по оплате государственной пошлины по мотивам его незаконности. Автор жалобы указывает, что срок принудительного взыскания недоимки за 2015 год налоговым органом пропущен, с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи искового заявления о взыскании недоимки налоговый орган не обращался. Таким образом, суд первой инстанции обстоятельства соблюдения налоговым органом срока обращения в суд не проверил.

Иные лица, участвующие в деле, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда не явились, представителей в суд второй инстанции не направили, о причинах неявки не сообщили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (ч. 1 ст. 308 КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно положениям статьи 66 ЗК РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Александровой А.Е. на праве общей долевой собственности принадлежит ? доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.

Сособственником земельного участка является ФИО8

Налоговым органом с учетом сведений об объектах налогообложения, принадлежащих Александровой Е.А., сформировано налоговое уведомление № от 18 октября 2017 года, согласно которому ей начислен земельный налог за 2015 год в сумме 402 052 руб., за 2016 год в сумме 402 052 руб. Сумма налога начислена, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 53 606 999 руб. Срок уплаты не позднее 08 декабря 2017 года (л.д. 11).

В связи с неуплатой налога в установленный срок Александровой Е.А. ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа было направлено требование № по состоянию на 11 декабря 2017 года, в котором предложено погасить имеющеюся задолженность и пени в сумме 804 674 руб. 99 коп. в срок до 17 января 2018 года (л.д. 21).

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Требования ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе г. Воронежа с заявлением о выдаче судебного приказа.

09 февраля 2018 года мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе г. Воронежа выдан судебный приказ о взыскании с Александровой Е.А. в доход бюджета задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2013, 2014, 2015, 2016 г.г. в сумме 804 202 руб., пени 447 руб. 25 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе г. Воронежа от 16 марта 2018 года по заявлению должника судебный приказ был отменен, в связи с чем 18 июня 2018 года налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя частично административные исковые требования ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа, суд первой инстанции установил, что административным ответчиком не исполнена возложенная на нее обязанность по уплате земельного налога, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании земельного налога своевременно, однако, учитывая, что сумма налога налоговым органом рассчитана неверно, пришел к выводу о наличии у Александровой Е.А. задолженности по уплате земельного налога за 2015 - 2016 г.г. в сумме 470 480 руб. 28 коп. (с учетом произведенной оплаты в сумме 670 руб.), пени 259 руб. 13 коп., взыскав данную сумму, произведя расчет в соответствии с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, с учетом разрешенного вида использования и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Суд первой инстанции при расчете суммы налога обоснованно исходил из того, что при определении суммы земельного налога, подлежащей уплате за 2015 -2016 г.г., налоговый орган неправомерно руководствовался сведениями о кадастровой стоимости земельного участка в сумме 53 606 999 руб., поскольку кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 31 410 018 руб. 28 коп.

29 апреля 2014 года на основании заявления Александровой Е.А. в Единый государственный реестр недвижимости были внесены изменения, согласно которым вид разрешенного использования земельного участка был изменен с «сельскохозяйственного использования» на «магазин товаров первой необходимости, универсам». Изменения вида разрешенного использования земельного участка повлекли изменение его кадастровой стоимости.

Суд апелляционной инстанции соглашается с данными выводами суда первой инстанции, так как они соответствуют обстоятельствам дела и представленным доказательствам, которым судом первой инстанции дана надлежащая оценка в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, и оснований для иной оценки представленных доказательств суд апелляционной инстанции не усматривает.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок взыскания налога, являются несостоятельными.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в статьях 48, 52 и 70 НК РФ, не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен частью 2 статьей 286 КАС РФ.

Согласно требования налогового органа от 11 декабря 2017 года № Александровой Е.А. был установлен срок для исполнения требования по оплате земельного налога до 17 января 2018 года. Данное требование административным ответчиком исполнено не было. 07 февраля 2018 года налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 09 февраля 2018 года судебный приказ был выдан. Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 16 марта 2018 года, соответственно, срок на предъявление административного иска в районный суд истекал 16 сентября 2018 года. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 18 июня 2018 года. Таким образом, налоговый орган был соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд.

Доводы апелляционной жалобы сводятся к переоценке доказательств и неправильному толкованию законодательства, были предметом исследования суда первой инстанции и им дана надлежащая правовая оценка. Сама по себе иная оценка автором апелляционной жалобы представленных доказательств и норм действующего законодательства не может служить основанием к отмене правильного по существу решения.

Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, которые могут служить основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 25 сентября 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Александровой Е.А. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи