Решение по делу № 2-23/2024 (2-1049/2023;) от 21.09.2023

Дело № 2-23 /2024 <данные изъяты>

УИД 13RS0024-01-2023-002085-22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 11 января 2024 года

Пролетарский    районный суд г. Саранска Республики Мордовия в

составе судьи Образцовой С.А.,

при секретаре Пахомовой А.Г.,

с участием в деле: представителя истца – старшего помощника прокурора Пролетарского района г.Саранска Терентьевой Т.П.,

истца – Министерства финансов Российской Федерации,

третьего лица не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне истца – Управления федеральной налоговой службы Республике Мордовия,

ответчика Понетайкина К.О.,

третьих лиц – ООО «Руслом», ООО «ПКО»,

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Пролетарского районного г. Саранска Республики Мордовия в интересах РФ в лице Министерства финансов Российской Федерации к Понетайкину Константину Олеговичу о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением,

у с т а н о в и л:

Прокурор Пролетарского районного г. Саранска Республики Мордовия действуя в интересах Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации обратился в суд с иском к Понетайкину К.О. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением.

В обоснование исковых требований указал, что общество с ограниченной ответственностью «ПКО» (Общество) зарегистрировано 18.11.2015 ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска за № <данные изъяты> и поставлено на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России № 1 по РМ с присвоением идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>. Юридический адрес <данные изъяты>

Основным и дополнительными видами деятельности Общества являются оптовая торговля отходами и ломом, обработка отходов и лома черных и цветных металлов, разборка и снос зданий, торговля оптовая металлами и металлическими рудами.

В соответствии с решением единственного учредителя Общества № 1 от 11.11.2015 создано данное Общество; с момента его образования единственным учредителем является Понетайкин К.О.

С момента образования Общества, то есть с 11.11.2015, Понетайкин К.О. фактически выполнял обязанности руководителя Общества, а именно: осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, в том числе отвечал за ведение бухгалтерского и налогового учетов организации и правильность исчисления и уплату в бюджет обязательных налоговых платежей.

Понетайкин К.О., будучи фактическим руководителем и учредителем Общества, являлся ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учетов ООО «ПКО» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В период с 01.10.2019 по 31.12.2019 Общество осуществляло предпринимательскую деятельность по оптовой торговле отходами и ломом, обработке отходов и лома черных и цветных металлов, разборке и сносу зданий, торговле металлами и металлическими рудами и, в соответствии со ст. 143 НК РФ, являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ООО не предоставлялось.

В 4 квартале 2019 г., руководитель ООО «ПКО» Понетайкин К.О. преследуя корыстную цель - личное обогащение, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение, а именно уклониться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему РФ в виде налога.

Для достижения поставленной цели Понетайкин К.О. решил использовать противоправную схему уклонения от уплаты налогов, суть которой сводилась к необходимости поиска недобросовестных организаций, от которых можно оформить фиктивные документы (счета-фактуры, акты, договоры), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по продаже металлических изделий от данных недобросовестных организаций в адрес ООО «ПКО» с учетом НДС, без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ООО «ПКО» с недобросовестными организациями, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

В результате вышеуказанных деяний Понетайкина К.О. сумма не исчисленного и неуплаченного Обществом НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, за период коммерческой деятельности организации с 01.10.2019 по 31.12.2019 с учетом отражения в книге покупок фиктивных счетов-фактур, оформленных от <данные изъяты> составила 43 428 343 руб.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, п. 1, 5, 5.1 ст. 174 НК РФ, в период с 01.10.2019 по 09.11.2020 фактический руководитель и учредитель ООО «ПКО» Понетайкин К.О., путем включения заведомо ложных сведений в первичную и уточненные налоговые декларации данного Общества по НДС (с 01.10.2019 по 31.12.2019) за 4 квартал 2019 г., умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией в бюджет, в общей сумме 43 428 343 руб.

При этом все преступные деяния Понетайкина К.О., направленные на уклонение от уплаты налогов с ООО «ПКО» имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является дата подачи уточненной налоговой декларации Обществом по НДС за 4 квартал 2019 г. (корректировка № 2) - 09.11.2020.

Общество с ограниченной ответственностью «Руслом» (ООО «Руслом») зарегистрировано 11.10.2017 ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска за № <данные изъяты> и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска с присвоением идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>. Юридический адрес ООО «Руслом»: <данные изъяты>

Основным и дополнительными видами деятельности данного Общества являются оптовая торговля отходами и ломом, обработка отходов и лома черных и цветных металлов, механическая обработка металлических изделий, производство изделий из проволоки и пружин, изготовление металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения.

В соответствии с решением единственного учредителя ООО «Руслом» № 1 от 05.10.2017 создано данное Общество и директором назначен Понетайкин К.О., который является его единственным учредителем.

С момента образования ООО «Руслом», то есть с 05.10.2017, Понетайкин К.О. фактически выполнял обязанности руководителя ООО «Руслом», а именно: осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, в том числе отвечал за ведение бухгалтерского и налогового учетов организации и правильность исчисления и уплату в бюджет обязательных налоговых платежей.

Таким образом, с 05.10.2017 Понетайкин К.О., будучи фактическим руководителем и учредителем ООО «Руслом», является лицом, прямо заинтересованным в положительном финансовом результате деятельности организации, увеличении прибыли от экономической деятельности и, как следствие, улучшении своего материального положения.

В период с 01.10.2019 по 31.03.2020 ООО «Руслом» осуществляло предпринимательскую деятельность по оптовой торговле отходами и ломом, обработке отходов и лома черных и цветных металлов, и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ООО «Руслом» не предоставлялось.

В 4 квартале 2019 г., руководитель ООО «Руслом» Понетайкин К.О. преследуя корыстную цель - личное обогащение, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение уклониться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему РФ в виде налога

С этой целью Понетайкин К.О. решил использовать противоправную схему уклонения от уплаты налогов, суть которой сводилась к необходимости поиска недобросовестных организаций, от которых можно оформить фиктивные документы (счета-фактуры, акты, договоры), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по продаже металлических изделий от данных недобросовестных организаций в адрес ООО «Руслом» с учетом НДС, без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ООО «Руслом» с недобросовестными организациями, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

В результате вышеуказанных деяний Понетайкина К.О. сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «Руслом» НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, за период коммерческой деятельности с 01.10.2019 по 31.03.2020, с учетом отражения в книгах покупок фиктивных счетов-фактур, оформленных от <данные изъяты> составила 20 572 121, 60 руб., в том числе за 4 квартал 2019 г. - 18 722 539,95 руб., за 1 квартал 2020 г. - 1 849 581,65 руб.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, п. 1, 5, 5.1 ст. 174 НК РФ, в период с 01.10.2019 по 26.10.2020 фактический руководитель и учредитель ООО «Руслом» Понетайкин К.О., путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации Общества по НДС за 4 квартал 2019 г. и 1 квартал 2020 г., умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией в бюджет, в общей сумме 20 572 121,60 руб.

При этом все преступные деяния Понетайкина К.О., направленные на уклонение от уплаты налогов с ООО «Руслом», имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является дата подачи уточненной налоговой декларации ООО «Руслом» по НДС за 4 квартал 2019 г. (корректировка М 1) — 26.10.2020.

Неисполнение Понетайкиным К.О. обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы повлекло причинение ущерба Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств в размере 59 000 464, 60 рубля

Управлением федеральной налоговой службы по Республике Мордовия подтверждено наличие задолженности ООО «ПКО» и ООО «Руслом» по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере 59 000 464, 60 руб.

Указывает, что согласно сведениям Управления федеральной налоговой службы по Республике Мордовия исчерпаны возможности применения механизмов удовлетворения налоговых требований к налогоплательщику по взысканию задолженности в размере 59 000 464, 60 руб.

Так, в отношении ООО «ПКО», ООО «Руслом» принимались меры принудительного взыскания, а именно: направлялись требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (ст.ст. 69, 70 НК РФ), приняты решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, направлены в банки поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджет (ст. 46 НК РФ), приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов электронных денежных средств в банк (ст. 76 НК РФ), вынесены решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ). Постановление о взыскании задолженности по налогам направлено для исполнения в ФССП по РМ. 21.12.2022 судебным приставом-исполнителем исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

По сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «ПКО» и ООО «Руслом» в настоящее время являются действующими, не ликвидированы, в процедуре банкротства не находятся.

По данным УФНС по РМ денежные средства от ООО «ПКО» и ООО «Руслом» в счет уплаты налогов не поступали.

Таким образом, подтверждена окончательная невозможность исполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками ООО «ПКО» и ООО «Руслом».

При таких обстоятельствах, вред, причиненный публично-правовому образованию (Российской Федерации) неуплатой налога в бюджет, подлежит взысканию с ответчика Понетайкина К.О.

Согласно постановлению Пролетарского районного суда г. Саранска от 10.11.2022 года, уголовное дело в отношении Понетайкина Константина Олеговича, прекращено по основанию п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, т.е. по не реабилитирующим основаниям.

Принимая решение о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении Понетайкина К.О. по не реабилитирующим основаниям в связи декриминализацией, вопрос о взыскании с него ущерба, причиненного государству налоговым преступлением, судом не разрешался.

Ущерб государству причинен Понетайкиным К.О. как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо и являвшимся его законным представителем. Таким образом, ущерб причинен организацией по вине ответчика Понетайкина К.О., уполномоченного представлять его интересы, в связи с чем, именно он является ответственным за возмещение причиненного ущерба.

Основывая свои требования на положениях статей Налогового кодекса Российской Федерации, статей 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, истец просит суд взыскать с Понетайкина К.О.:

- в доход федерального бюджета сумму материального ущерба, причиненного преступлением в размере 59 000 464 руб. 60 коп.;

- в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину.

В судебном заседании представитель процессуального истца старший помощник прокурора Пролетарского района г. Саранск Терентьева Т.П. исковые требования поддержала по основаниям, указанным в исковом заявлении, просила удовлетворить их в полном объеме.

В судебное заседание представитель материального истца Министерства финансов Российской Федерации, ответчик Понетайкин К.О. не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежаще, о причинах неявки суд не известили.

В судебное заседание представители третьих лиц, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца Управления федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, ООО «Руслом», ООО «ПКО», не явились. Управление ФНС по РМ представило суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

При таких обстоятельствах и на основании части 3 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и оценив в совокупности представленные доказательства, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Исходя из смысла указанной статьи, причинение вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Очевидно, что неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет наступление ущерба для Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно разъяснениям, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб РФ в виде неполученных бюджетной системой денежных средств (пункт 3).

Следовательно, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб государству в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Согласно пункту 24 указанного выше Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199-1, 199-2 Уголовного кодекса Российской Федерации, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта. 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации) или органы прокуратуры (часть 3 статьи 44 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации) несет ответственность за вред причиненный преступлением (статья 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «ПКО» (Общество) зарегистрировано <данные изъяты> ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска за № <данные изъяты> и поставлено на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России № 1 по РМ с присвоением идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>. Юридический адрес ООО «ПКО»: <данные изъяты>

Основным и дополнительными видами деятельности Общества являются оптовая торговля отходами и ломом, обработка отходов и лома черных и цветных металлов, разборка и снос зданий, торговля оптовая металлами и металлическими рудами.

Общество создано решением единственного учредителя Понетайкина К.О. 11.11.2015 года с долей в уставном капитале 100 %, и с указанного числа полномочия директора возложены на него.

С момента образования Общества, то есть с 11.11.2015, Понетайкин К.О. фактически выполнял обязанности руководителя Общества, а именно: осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, в том числе отвечал за ведение бухгалтерского и налогового учетов организации и правильность исчисления и уплату в бюджет обязательных налоговых платежей.

Понетайкин К.О., будучи фактическим руководителем и учредителем Общества, являлся ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учетов ООО «ПКО» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В период с 01.10.2019 по 31.12.2019 Общество осуществляло предпринимательскую деятельность по оптовой торговле отходами и ломом, обработке отходов и лома черных и цветных металлов, разборке и сносу зданий, торговле металлами и металлическими рудами и, в соответствии со ст. 143 НК РФ, являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ООО не предоставлялось.

В 4 квартале 2019 г., руководитель ООО «ПКО» Понетайкин К.О. преследуя корыстную цель - личное обогащение, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение, а именно уклониться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему РФ в виде налога.

Для достижения поставленной цели Понетайкин К.О. решил использовать противоправную схему уклонения от уплаты налогов, суть которой сводилась к необходимости поиска недобросовестных организаций, от которых можно оформить фиктивные документы (счета-фактуры, акты, договоры), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по продаже металлических изделий от данных недобросовестных организаций в адрес ООО «ПКО» с учетом НДС, без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ООО «ПКО» с недобросовестными организациями, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

В результате вышеуказанных деяний Понетайкина К.О. сумма не исчисленного и неуплаченного Обществом НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, за период коммерческой деятельности организации с 01.10.2019 по 31.12.2019 с учетом отражения в книге покупок фиктивных счетов-фактур, оформленных от <данные изъяты>», составила 43 428 343 руб.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, п. 1, 5, 5.1 ст. 174 НК РФ, в период с 01.10.2019 по 09.11.2020 фактический руководитель и учредитель ООО «ПКО» Понетайкин К.О., путем включения заведомо ложных сведений в первичную и уточненные налоговые декларации данного Общества по НДС (с 01.10.2019 по 31.12.2019) за 4 квартал 2019 г., умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией в бюджет, в общей сумме 43 428 343 руб.

Кроме того, как установлено судом, <данные изъяты> ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска зарегистрировано за № <данные изъяты> Общество с ограниченной ответственностью «Руслом» (ООО «Руслом») и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска с присвоением идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>. Юридический адрес ООО «Руслом»: <данные изъяты>

Основным и дополнительными видами деятельности данного Общества являются оптовая торговля отходами и ломом, обработка отходов и лома черных и цветных металлов, механическая обработка металлических изделий, производство изделий из проволоки и пружин, изготовление металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения.

В соответствии с решением единственного учредителя ООО «Руслом» № 1 от 05.10.2017 создано данное Общество и директором назначен Понетайкин К.О., который является его единственным учредителем.

С момента образования ООО «Руслом», то есть с 05.10.2017, Понетайкин К.О. фактически выполнял обязанности руководителя ООО «Руслом», а именно: осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, в том числе отвечал за ведение бухгалтерского и налогового учетов организации и правильность исчисления и уплату в бюджет обязательных налоговых платежей.

Таким образом, с 05.10.2017 Понетайкин К.О., будучи фактическим руководителем и учредителем ООО «Руслом», является лицом, прямо заинтересованным в положительном финансовом результате деятельности организации, увеличении прибыли от экономической деятельности и, как следствие, улучшении своего материального

положения.

В период с 01.10.2019 по 31.03.2020 ООО «Руслом» осуществляло предпринимательскую деятельность по оптовой торговле отходами и ломом, обработке отходов и лома черных и цветных металлов, и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ООО «Руслом» не предоставлялось.

В 4 квартале 2019 г., руководитель ООО «Руслом» Понетайкин К.О. преследуя корыстную цель - личное обогащение, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение уклониться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему РФ в виде налога

С этой целью Понетайкин К.О. решил использовать противоправную схему уклонения от уплаты налогов, суть которой сводилась к необходимости поиска недобросовестных организаций, от которых можно оформить фиктивные документы (счета-фактуры, акты, договоры), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по продаже металлических изделий от данных недобросовестных организаций в адрес ООО «Руслом» с учетом НДС, без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ООО «Руслом» с недобросовестными организациями, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

В результате вышеуказанных деяний Понетайкина К.О. сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «Руслом» НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, за период коммерческой деятельности с 01.10.2019 по 31.03.2020, с учетом отражения в книгах покупок фиктивных счетов-фактур, оформленных от ООО <данные изъяты>

<данные изъяты> составила 20 572 121, 60 руб., в том числе за 4 квартал 2019 г. - 18 722 539,95 руб., за 1 квартал 2020 г. - 1 849 581,65 руб.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, п. 1, 5, 5.1 ст. 174 НК РФ, в период с 01.10.2019 по 26.10.2020 фактический руководитель и учредитель ООО «Руслом» Понетайкин К.О., путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации Общества по НДС за 4 квартал 2019 г. и 1 квартал 2020 г., умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией в бюджет, в общей сумме 20 572 121,60 руб.

Таким образом, ООО «ПКО» и ООО «Руслом» осуществляли предпринимательскую деятельность по оптовой торговле отходами и ломом, обработке отходов и лома черных и цветных металлов, разборка и сносу зданий, оптовой торговле металлами и металлическими рудами, производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги через свои расчетные счета, и в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «ПКО» и ООО «Руслом» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Освобождение от уплаты данного налога ООО «ПКО» и ООО «Руслом» не предоставлялось.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и сторонами не оспорены.

Как установлено в судебном заседании, в соответствии с решением выездной налоговой проверки УФНС России по Республике Мордовия были приняты меры принудительного взыскания в отношении ООО «ПКО»:

- вынесено решение №1 от 15.04.2022 года о принятии обеспечительных мер за совершение налогового правонарушений <данные изъяты>1 от 15.04.2022 года в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке;

- направлено в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № <данные изъяты> от 11.07.2022 года на сумму непогашенной задолженности в размере 173 240 051 руб. 60 коп.,

-вынесено и направлено в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика № <данные изъяты> от 10.08.2022 года на сумму 173 240 051 руб. 60 коп.;

- направлено 10.08.2022 года на расчетный счет должника 21 поручение на списание денежных средств на вышеуказанную сумму,

- вынесены и направлены в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса РФ решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика <данные изъяты> от 07.09.2022 года;

- направлены в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации для исполнения в ФССП по Республике Мордовия постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника № 1073 от 25 августа 2022 года на сумму 173 240 051 руб. 60 коп.

Однако исполнительное производство окончено судебным приставом-исполнителем 21.12.2022 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В судебном заседании также установлено, что в соответствии с решением выездной налоговой проверки УФНС России по Республике Мордовия были приняты меры принудительного взыскания в отношении ООО «РУСЛОМ»:

- вынесено решение №2 от 08.07.2022 года о принятии обеспечительных мер за совершение налогового правонарушения 20-51/02 от 18.05.2022 года в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке;

- направлено в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 57315 от 31.08.2022 года на сумму непогашенной задолженности в размере 75 872 917 руб. 30 коп.,

-вынесено и направлено в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика № 6572 от 28.09.2022 года на сумму 75 872 917 руб. 30 коп.;

- направлено на расчетный счет должника 27 поручений на списание денежных средств на вышеуказанную сумму,

- вынесены и направлены в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса РФ решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №№ 6932, 6931 и 6933 от 13.10.2022 года

Остаток задолженности ООО «ПКО» и ООО «Руслом» по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам по состоянию на 24.03.2023 года составляет 173 240 051 руб. 60 коп. и 75 872 917 руб. 30 коп., соответственно. (л.д. 16-17).

Постановлением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 10 ноября 2022 года уголовное дело по обвинению Понетайкина К.О. в совершении двух преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации по факту уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенных в крупном размере (2 эпизода) - прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Постановление суда вступило в законную силу 22 ноября 2022 года.

Вышеизложенные обстоятельства, в том числе не исполнение обязанности по уплате налога юридическим лицом, факт уклонения от уплаты налога руководителем организации и размер ущерба ответчиком не оспорены, что в силу части 2 статьи 68 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, освобождает стороны от необходимости дальнейшего доказывания этих обстоятельств и согласно статьи 55 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации принимается судом в качестве доказательств.

Оценивая, доказательства по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд полагает, что действиями Понетайкина К.О., который умышленно уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, используя противоправную схему уклонения от уплаты налогов, которая сводилась к оформлению от имени неустановленного следствием лица, бухгалтерских документов (счетов-фактур, накладных), имитирующих финансово-хозяйственные отношения по реализации в адрес «ПКО» металлических изделий с учетом НДС без фактической их реализации, нанесен ущерб бюджету Российской Федерации.

Таким образом, Понетайкин К.О. путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации Обществ по НДС за 4 квартал 2019г и 1 квартал 2020г, умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организациями в бюджет, в сумме 43 428 343 руб. и 20 572 121 руб. 60 коп., соответственно.

Таким образом, в результате не исполнения обязанностей налогоплательщика, установленных статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 и пунктами 1, 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации в период с 01 октября 2019 года по 31 декабря 2019 директор ООО «ПКО» - Понетайкин К.О., путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации общества по НДС за 4 квартал 2019 года, умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией, в общей сумме 43 428 343 руб.; а также директор ООО «Руслом» - Понетайкин К.О. в период с 01 октября 2019 года по 26 октября 2020, путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации общества по НДС за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года, умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией, в общей сумме 20 572 212 руб. 60 коп.

Следовательно, имеются основания для взыскания ущерба в доход государства именно с ответчика Понетайкина К.О., так как в рассматриваемом случае предметом спора является взыскание ущерба, причиненного в результате его неправомерных действий.

Поскольку основание, по которому прекращено уголовное дело в отношении Понетайкина К.О. не является реабилитирующим, лицо, совершившее преступление, обязано возместить причиненный преступлением материальный ущерб в установленном судебном актом размере.

Пунктом 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как следует из материалов налоговой проверки, а также материалов уголовного дела, к невозможности исполнения организацией обязательств по уплате налогов и сборов в соответствующий бюджет привели исключительно противоправные действия ответчика, направленные на уклонение от уплаты налогов.

Вышеприведенные обстоятельства указывают на наличие причинно-следственной связи между действиями ответчика и причинением государству вреда, выразившегося в непоступлении в доход федерального бюджета Российской Федерации и неуплатой возглавляемым ответчиком ООО «Руслом» и ООО «ПКО» налогов на общей сумме 59 000 464 руб. 60 коп..

Доказательств причинения ущерба в меньшем размере, ответчик в ходе судебного разбирательства не представил.

Таким образом, ущерб Российской Федерации причинен организацией-налогоплательщиком в результате действий ответчика, уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи с чем, Понетайкин К.О. является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении», вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях деяний лица, в отношении которого вынесен приговор, лишь по вопросам о том, имели ли место эти действия (бездействие) и совершены ли они данным лицом.

Исходя из этого суд, принимая решение по иску, вытекающему из уголовного дела, не вправе входить в обсуждение вины ответчика, а может разрешать вопрос лишь о размере возмещения.

На основании части 4 статьи 1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации по аналогии с частью 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации следует также определять значение вступившего в законную силу постановления и (или) решения судьи по делу об административном правонарушении при рассмотрении и разрешении судом дела о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесено это постановление (решение).

Исходя из приведенного выше разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации по аналогии с частью 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации таким же образом следует определять значение принятого в порядке уголовного судопроизводства постановления суда относительно гражданско-правовых последствий действий (бездействия) лица, в отношении которого вынесено это постановление.

В силу статей 7 и 19 Федерального закона № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» Понетайкин К.О. в качестве руководителя экономического субъекта несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной деятельности, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

В соответствии с п. 3.5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от дата № 39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО1, ФИО2 и ФИО3» привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности, после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем, взыскание с нее или указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду, в том числе, возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ущерб Российской Федерации в виде неуплаченного налога причинен Понетайкиным О.В., как физическим лицом, возглавляющим юридические лица, и в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации, являющимся его законным представителем, а также отсутствие у общества средств, достаточных для погашения налоговой задолженности, причиненный Российской Федерации ущерб в виде не уплаченных в бюджет налогов подлежит взысканию с Понетайкина О.К.

Как установлено в судебном заседании 21.12.2022 года судебным приставом-исполнителем исполнительное производство в отношении ООО «ПКО» окончены, в порядке п. 4 части 1 статьи 46 Закона «Об исполнительном производстве», оригиналы исполнительных документов возвращены взыскателю.

Вместе с тем, как следует из сообщения ведущего судебно пристава- исполнителя от 01.11.2023 года, исполнительные производства в отношении ООО «Руслом» не окончены, в рамках сводного исполнительного производства № 43476/23/13028/-СД в отношении должника-организации – ООО «Руслом» судебным приставом-исполнителем совершаются исполнительные действия и меры принудительного исполнения, предусмотренные ФЗ от 02.10.2007г № 220-ФЗ «Об исполнительном производстве».

При таких обстоятельствах, учитывая, что меры ко взысканию задолженности ООО «Руслом» по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в размере 20 572 121 руб. 60 коп. в настоящее время не исчерпаны, исполнительное производство не окончено, суд приходит к выводу, что в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика Понетайкина К.Ю. сумму материального ущерба в размере 20 572 121 руб. 60 коп., следует отказать.

В соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

В силу части первой статьи 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

При подаче искового заявления прокурор Пролетарского района г. Саранск Республики Мордовия был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом девятым пункта первого статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом первым статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

С учетом требований части первой статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта первого пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика Понетайкина К.О. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Саранск государственная пошлина в размере 60000 рублей.

На основании изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования прокурора Пролетарского районного г. Саранска Республики Мордовия в интересах РФ в лице Министерства финансов Российской Федерации к Понетайкину Константину Олеговичу о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить частично.

Взыскать с Понетайкина Константина Олеговича (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета сумму материального ущерба, причиненного преступлением, в размере 43 428 343 (сорок три миллиона четыреста двадцать восемь тысяч триста сорок три) руб.

Взыскать с Понетайкина Константина Олеговича (<данные изъяты>) в бюджет городского округа Саранска государственную пошлину в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г.Саранска.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>