Решение по делу № 2а-4075/2021 от 01.07.2021

Дело № 2а-4075/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2021 года    г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Флоринцеве М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к Рязанцеву А.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к Рязанцеву А.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 16.01.2020 по 30.06.2020 в размере 8419,60 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 16.08.2019 по 24.09.2020 в размере 17,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 13.05.2020 по 30.06.2020 в размере 19,74 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 13.05.2020 по 24.09.2020 в размере 110,95 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 22.01.2020 по 30.06.2020 в размере 213,23 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 22.01.2020 по 30.06.2020 в размере 1554,47 руб., на общую сумму 10335,51 руб., ссылаясь на ненадлежащее исполнение обязательств по оплате недоимки.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении с иском в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Рязанцев А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил возражения на исковое заявление.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 207 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

В силу п. 3 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

На основании п. 7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы авансовых платежей производится налогоплательщиками по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц установлены п. 8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно общеизвестному реестру адвокатов Челябинской области, размещённому на официальном сайте Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Челябинской области в открытом доступе, Рязанцев А.А. является адвокатом.

В силу статьи 227 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

На основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9 статьи 227 НК РФ).

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (пункт 10 статьи 227 НК РФ).

Согласно представленной декларации за 2019 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 477051,00 руб.

С учетом уточнённой налоговой декларации от 13 августа 2020 года и частичной оплаты сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2019 года по сроку 15 января 2020 года составляет - 261277 руб.

Поскольку в установленные сроки авансовые платежи, исчисленные налогоплательщиком в представленной им в инспекцию уточненной налоговой декларации за 2019 года в бюджет уплачены не полном объеме, инспекцией на несвоевременно уплаченные суммы начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, указанные в требованиях № от 27 июня 2020 года (расчет пени с 16 января 2020 года по 26 июня 2020 года) 8282,83 руб. и № от 01 июля 2020 года (расчет пени с 27 июня 2020 года по 30 июня 2020 года) 156,77 руб.

Согласно ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом налоговым периодом по страховым взносам (обозначен, как расчетный период) в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Соответственно, за 2018 год с учетом положений п. 2 ст. 425, п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж не позднее 31 декабря 2020. Статьей 425 НК РФ установлен тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования. В 2018, 2019 гг. помимо сумм страховых взносов в фиксированном размере у Рязанцева А.А. возникла обязанность по уплате страховых взносов в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей. Срок уплаты страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2018 год – 01 июля 2019 годаСрок уплаты страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2019 год – 02 июля 2020 года.В 2018 году налоговая база согласно налоговой отчетности составила 3672441,17, что на 3372441,17 превышает 300000 рублей, 3372441.17*1% =33724,41 рублей В 2019 году налоговая база согласно налоговой отчетности составила 2015565,07 руб., что на 1715565,07 руб. превышает 300000 рублей, 1715565,07*1% = 17155,65 рублей Страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2019, 2020 год уплачены налогоплательщиком в полном объеме 21 января 2021 года с нарушением установленного законом срока. Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2018 год уплачены в полном объеме 29 августа 2019 года, за 2019, 2020 год уплачены налогоплательщиком в полном объеме 21 января 2021 года с нарушением установленного законом срока. В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок начислены пени: ОМС 213,23 руб., которые были включены в требования: № пени в размере 209,10 руб. начисленные за период с 22.01.2020 по 26.06.2020 на недоимку за 2019 год; № пени в размере 4,13 руб. начисленные за период с 27.06.2020 по 30.06.2020 на недоимку за 2019 год. ОМС 1554.47 руб., которые были включены в требования: № пени в размере 370,40 руб. Начисленные за период с 22.01.2020 по 26.06.2020 на недоимку за 2018 год и пени в размере 890,85 руб. начисленные за период с 22.01.2020 по 26.06.2020 на недоимку за 2019 год; № пени в размере 17,59 руб. начисленные за период с 27.06.2020 по 30.06.2020 на недоимку за 2019 год; № пени в размере 275,63 руб. начисленные за период с 03.07.2020 по 22.10.2020 на недоимку за 2019 год. За работников налогоплательщик уплачивает взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев (взносы на травматизм) (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ). Взносы рассчитывает сам каждый месяц в зависимости от размера зарплаты работников и других выплат (ст. ст. 420, 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, ст. 20.1, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). По общему правилу взносы оплачиваются за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, в связи с установлением нерабочих дней Указом Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» (далее - Указ N 206) с 30 марта по 3 апреля 2020 г. и Указом Президента Российской Федерации от 02.04.2020 №239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» (далее - Указ N 239) с 4 апреля 2020 по 08 мая 2020г. сроки уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), страховых взносов и сборов для лиц, подпадающих под действие данных указов, приходящиеся на нерабочие дни, продлеваются до 15 мая. Страховые взносы на обязательное социальное страхование: за 1 квартал 2020г. в размере 667 рублей, сроком уплаты 12.05.2020 уплачены налогоплательщиком в полном объеме 21.01.2021 года; за полугодие 2020 года в размере 667 рублей (351,77 руб. из первичного расчета + 351,23 руб. из уточненного), сроком уплаты 15 мая 2020 года, уплачены налогоплательщиком в полном объеме 15 января 2021.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 1 квартал 2020г. в размере 1173 рублей, сроком уплаты 12.05.2020 года, уплачены налогоплательщиком в полном объеме 13.07.2020 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 1 квартал 2020 года в размере 5060 рублей, сроком уплаты 12.05.2020 уплачены налогоплательщиком в полном объеме 13.07.2020

Таким образом, страховые взносы уплачиваемые плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачены с нарушением установленного законом срока.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок начислена пеня:

на страховые взносы на обязательное социальное страхование 17,52 руб. которые были включены в требования: № пени в размере 0,60 руб. начисленные за период с 13.05.2020 по 17.05.2020 на недоимку за 1 квартал 2020г.; № пени в размере 5,52 руб. начисленные за период с 16.08.2019 по 25.03.2020 на недоимку за 1 квартал 2020г., 4,70 руб. начисленные за период с 16.08.2019 по 25.03.2020 на недоимку за полугодие 2020 года; № пени в размере 0,40 руб. начисленные за период с 27.06.2020 по 30.06.2020 на недоимку за полугодие 2020 года; № пени в размере 6,30 руб. начисленные за период с 16.05.2020 по 24.09.2020 на недоимку за полугодие 2020 года.

на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 19,74 руб. которые были включены в требования: № пени в размере 1,06 руб. начисленные за период с 13.05.2020 по 17.05.2020 на недоимку за 1 квартал 2020 года; № пени в размере 17,99 руб. начисленные за период с 18.05.2020 по 26.06.2020 на недоимку за 1 квартал 2020 года; № пени в размере 0.69 руб. начисленные за период с 27.06.2020 по 30.06.2020 на недоимку за 1 квартал 2020г.

на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пени 110,95 руб. которые были включены в требования: № пени в размере 4.56 руб. начисленные за период с 13.05.2020 по 17.05.2020 на недоимку за 1 квартал 2020 года; № пени в размере 77,62 руб. начисленные за период с 18.05.2020 по 26.06.2020 на недоимку за 1 квартал 2020 года; № пени в размере 2,99 руб. начисленные за период с 27.06.2020 по 30.06.2020 на недоимку за 1 квартал 2020 года; № № пени в размере 25.78 руб. начисленные за период с 14.07.2020 по 24.09.2020 на недоимку за 1 квартал 2020г.

Определяя размер задолженности налогоплательщика по названным пени, суд считает возможным взять за основу представленные административным истцом расчёты, которые административным ответчиком не опровергнуты, судом проверены и являются правильными.

Сведения об уплате административным ответчиком спорных пени материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административному ответчику налоговым органом своевременно направлены налоговые уведомления и требования, сроки на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, а также на обращение в суд после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию указанные выше суммы.

Административный иск удовлетворён, поэтому в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в размере 413,42 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Рязанцева А.А., (дата) года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по месту жительства: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 16 января 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 8419 рублей 60 копеек; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 16 августа 2019 года по 24 сентября 2020 года в размере 17 рублей 52 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 13 мая 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 19 рублей 74 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 13 мая 2020 года по 24 сентября 2020 года в размере 110 рублей 95 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 22 января 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 213 рублей 23 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 22 января 2020 года по 30 июня 2020 в размере 1554 рубля 47 копеек, всего на общую сумму 10335 рублей 51 копейка.

Взыскать с Рязанцева А.А., (дата) года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по месту жительства: (адрес), ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 413 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий    Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2021 года.

Судья              Т.С. Пшеничная