Решение по делу № 2а-888/2021 от 21.12.2020

№2а-888/2021

УИД: 27RS0007-01-2020-007272-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2021 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Баркуновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Ворониной Е. А. о взыскании пени на несвоевременную оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС, пени за нарушение срока оплаты взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к ФИО о взыскании пени на несвоевременную оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС, пени за нарушение срока оплаты взносов, ссылаясь на то, что ответчик с (дата) года зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, обязана была оплатить страховые взносы в фиксированном размере за (дата) год на обязательное пенсионное страхование в сумме (иные данные) руб., на обязательное медицинское страхование в сумме (иные данные) руб. В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки начислена пени за период с (дата) гда по (дата) года на обязательное пенсионное страхование в сумме (иные данные) руб., на обязательное медицинское страхование в сумме (иные данные) руб. Требование №(№) от (дата) года об уплате взносов, пени в установленный им срок не исполнено. Кроме того, (дата) года Воронина Е.А. представила декларацию по форме 3-НДФЛ за (дата) год, согласно которой исчислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката в сумме (иные данные) руб. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени за период с (дата) года по (дата) года в сумме (иные данные) рубль, за период с (дата) года по (дата) года в сумме (иные данные) руб., о чем ответчику направлены требования №(№) от (иные данные) года, №(№) от (дата) года. Требования исполнены не было. Недоимка в сумме (иные данные) руб. списана инспекцией. Судебный приказ №2а-3503/2020 от (дата) года о взыскании недоимок определением от (дата) года отменен, в связи с чем обратились в суд и просят взыскать: страховые взносы в фиксированном размере за (дата) год на обязательное пенсионное страхование в сумме (иные данные) руб., пени в сумме (иные данные) руб., на обязательное медицинское страхование в сумме (иные данные) руб., пени в сумме, в сумме (иные данные) руб., пени на несвоевременную оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за (дата) год в сумме (иные данные) руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, свих представителей не направили, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, ответчик о причинах неявки не уведомила. Поскольку явка лиц обязательное не признана дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО имеет статус адвоката и является плетельщиком налога физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, а также страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязана уплачивать страховые взносы.

За (дата) год ФИО должна была оплатить страховые взносы по сроку уплаты до (дата) года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме (иные данные) руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме (иные данные) руб.

В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за (дата) год начислены пени: за период с (дата) года по (дата) года на обязательное пенсионное страхование в сумме (иные данные) руб., на обязательное медицинское страхование в сумме (иные данные) руб. Требования №(№) от (дата) года об уплате взносов, пени в установленный им срок не исполнено.

Требование №(№) от (дата) года, №(№) от (дата) года, №(№) от (дата) года об уплате взносов, пени в установленный ими срок не исполнено.

Кроме того, ФИО представлена декларация за (дата) год по форме 3-НДФЛ, со сроком уплаты налога: в сумме (иные данные) руб. в срок до (дата) года, в сумме (иные данные) руб. в срок до (дата) года, в сумме (иные данные) руб. в срок до (дата) года. Всего в сумме (иные данные) руб. Имеющим преюдициальное значение решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края (дата) года установлено, что решением налогового органа №(№) от (дата) года сумма задолженности по уплате налога в сумме (иные данные) руб. признана безнадежной ко взысканию и списана. Вместе с тем за период с (дата) года по (дата) года на недоимку в сумме (иные данные) руб. налоговым органом начислена пени в сумме в сумме (иные данные) рубль, за период с (дата) года по (дата) года в сумме (иные данные) руб., о чем ответчику направлены требования №(№) от (дата) года, №(№) от (иные данные) года.

Определением от (№) года судебный приказ №2а-35053/2020 от (№) года о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом заявлении отменен. Сумма налога до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, определения от (дата) года об отмене судебного приказа, требований №(№) от (дата) года, №(№) от (дата) года, №(№) от (дата) года, расчетами задолженности пени, выпиской списком КРСБ, решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края (дата) года по делу №2а-2291/2019.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 45 НК РФ).

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п.7 ст.227 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме (иные данные) руб., учтенная налоговым органом при расчете пени за период с (дата) года по (дата) года в сумме (иные данные) рубль, за период с (дата) года по (дата) года в сумме (иные данные) руб., всего в сумме (иные данные) руб. признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана решением №(№) от (дата) года.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за (дата) год не усматривается.

Кроме того, как следует из сопроводительного письма ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от (дата) года №(№) при уплате (дата) года пени по налогу на доходы физических лиц в сумме (иные данные) руб., последняя была засчитана налоговым органом за предыдущие периоды и сумма пени на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в связи с этим предъявлена ко взысканию в сумме (иные данные) руб. Вместе с тем, имеющим преюдициальное значение решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края (дата) года по делу №2а-2291/2019 в удовлетворении исковых требований ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре о взыскании с ответчика пени в сумме (иные данные) руб. по налогу на доходы физических лиц за (дата) год на недоимку в сумме (иные данные) руб. было отказано в связи с признанием пенеобразующей недоимки безнадежной ко списанию.

Разрешая требование о взыскании суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС, пени за нарушение срока оплаты суд приходит к следующему.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с (дата) года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до (дата) года, установленных Федеральным законом от 7 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО., являясь страхователем по обязательному пенсионному страхованию, в установленный законом срок не произвела уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) года и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС. В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за (дата) год начислены пени: за период с (дата) года по (дата) года на обязательное пенсионное страхование в сумме (иные данные) руб., на обязательное медицинское страхование в сумме (иные данные) руб. Требование №(№) от (дата) года об уплате взносов, пени за нарушение срока уплаты страховых взносов в срок до (дата) года не исполнено, расчеты налога и пени проверены и признаны судом правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом в данной части соблюдены, в связи с чем предъявленные требования в указанной части обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет (иные данные) руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО о взыскании пени на несвоевременную оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС, пени за нарушение срока оплаты взносов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, родившейся (дата) года в (адрес), проживающей по адресу: (адрес) в соответствующий бюджет задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) года за (дата) год в сумме (иные данные) руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) года за период с (дата) гда по (дата) года в сумме (иные данные) руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) года за (дата) год в сумме (иные данные) руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) года на недоимку за (дата) год за период с (дата) гда по (дата) года в сумме (иные данные) руб.;

Всего в сумме (иные данные) руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края отказать.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Комсомольск-на-Амуре» в сумме (иные данные) руб.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева