Решение по делу № 2а-153/2019 от 27.05.2019

№ 2а-153/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2019 года                                                                          с.Сергокала

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан к Магомедовой Пирдавуз Зияудиновне о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – межрайонная ИФНС) России № 6 по Республике Дагестан обратилась в суд с данным административным иском к Магомедовой П.З. о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 8831,22 рубля.

Иск мотивирован тем, что Магомедова Пирдавуз Зияудиновна, ИНН 052700126163 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14 ноября 2011 года, прекратила предпринимательскую деятельность, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 24 марта 2017 года. Индивидуальные предприниматели в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п.1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-Ф3 утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. №212-Ф3 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С 1 апреля 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 статьи 430 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик Магомедова П.З. не исполнила свои обязанности и не уплатила страховые взносы, в связи, с чем начислена, пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Административным истцом в отношении Магомедовой Пирдавуз Зияудиновны выставлено требование от 29.03.2018г. №85464 на сумму 8831,22 рубль, в том числе налогов (сборов) - 6470,81 рублей пени – 2360,41 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, и том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Дагестан было направлено в судебный участок №123 Сергокалинского района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам.

Мировой судья определением от 03.04.2019 г. дело № 2а-120/2019 отменил судебный приказ от 22.03.2019 г в связи с поступлением от должника возражения. Пунктом 2 части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22 и статей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Республике Дагестан просит взыскать с Магомедовой Пирдавуз Зияудиновны ИНН 052700126163 страховые взносы на общую сумму 8831,22 рублей, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. налог - 5409,68 руб. пеня - 37,87 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. налог - 1061,13 рублей, пеня - 0,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г. - пеня 2010,58 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. - пеня 311,96 рублей.

    Представитель административного истца МРИ ФНС России №6 по Республике Дагестан в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

     Административный ответчик Магомедова П.З., будучи надлежаще извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений против применения порядка упрощенного (письменного) рассмотрения административного дела в суд не представила.

Представитель административного ответчика Магомедовой П.З. по доверенности Алибеков А.М. представил в суд возражения на административные исковые требования, а также дополнения к ним. В своих возражениях представитель административного ответчика Алибеков А.М. просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с истечением срока подачи заявления о взыскании недоимки по страховым взносам.

Заинтересованные лица ГУ Отделение Пенсионнго фонада РФ по РД и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РД будучи надлежаще извещенными о времени и месте рассмотрения дела, представили суду заявление в которых просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административный ответчик Магомедова П.З. не заявляла возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства, в связи с чем имеются основания для рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291-292 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон № 167-ФЗ), а также Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ), утратившим силу с 01.01.2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ).

Применительно к правоотношениям, возникшим до 1 января 2017 года, страховые взносы должны быть уплачены в соответствии с требованиями федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Закон № 167-ФЗ) и федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (Закон № 212-ФЗ)

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно ч.2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

В подтверждение своих требований административный истец приложил Требование № 85464 об уплате страховых взносов по состоянию на 29.03.2018 г.

В обоснование этих требований административный истец приложил Справку № 922978 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам и пеням по состоянию на 31.07.2019 г..

Исходя из п.2 ст. 432 НК РФ, где сказано, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в своем иске административный истец просит суд, общую сумму задолженности распределить по фондам указав суммы недоимок и размеры пеней приходящих каждому из них.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В самом Требовании № 85464 в строке под порядковым №3 записаны страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., где указано, что срок уплаты страховых взносов - 10.04.2017 г. сумма недоимки 1061,13 руб.

Такой же срок уплаты 10.04.2017 г. установлен и для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г., сумма - 5409,68 руб. (порядковый № 4).

В п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 определено, что днем выявления недоимки является день, следующий за днем срока уплаты налога (авансового платежа).

По мнению ФАС УО, формальное толкование понятия "выявление недоимки" не должно искусственно увеличивать срок для направления требования (Постановление от 29.09.2009 N Ф09-7278/09-С3 по делу N А76-10337/2009-35-122).

Установленный ст.70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога истек 10.06.2017 г.

Фактически требование сформировано спустя почти год – 29.03.2018 г. а направлено ответчику было в октябре 2018 г. срок добровольного исполнения был определен - 18.10.2018 г.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с 18.06.2017 г. то есть по истечении 8 дней (п.4 ст. 69 НК РФ) со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования.

Заявление было предъявлено в марте 2019 г., то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ, в связи с чем оно не может быть удовлетворено.

    В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    В соответствии с ч. 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении иска.

     Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пресекательный срок взыскания задолженности по налогу истек, пени начислению не подлежат.

В силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов а п. 5 ст.75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой недоимки или после его уплаты в полном объеме.

В административном иске имеются требования о взыскании только пеней без предъявления взыскания к сумме недоимки, что недопустимо.

Значительно различаются суммы недоимки и размеры пеней, в Требовании и в Справке ФНС, приложенных истцом к административному иску. Так, в

- Требовании и в иске СВ бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в период до 01.01.2017г. указана только пеня – 2010,58 руб.,

- Справке ФНС указанная недоимка по СВ составляет – 87 774,96 руб., и пеня – 26 517,89 руб.

-Требовании СВ в бюджет ФФОМС в период до 01.01.2017г. указана только пеня – 311,96 руб.,

- Справке ФНС указанная недоимка по СВ составляет – 14 031,94 руб., и пеня – 4 650,56 руб.

Существенно расходятся и суммы задолженностей по уплате страховых взносов по состоянию до 01.01.2017г., указанные в Справке ФНС с суммами указанными в Справке о состоянии расчетов выданный Управлением ПФР по Республике Дагестан, за аналогичный период, предъявленный заинтересованным лицом.

Так, согласно Справке ПФР суммы задолженностей по СВ в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляют - 55 295,76 руб. и пени -5 086,19 руб., СВ в бюджет ФФОМС – 10 846,48 руб. и пени -712,11 руб.

Административный истец в своем административном исковом заявлении не пояснил такое расхождение, что ставит под сомнение законность требования.

    В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ в ходе судебного разбирательства устанавливается, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом не предъявлены доказательства наличия указанных задолженностей по страховым взносам, не подтверждена обоснованность начисления пеней, не представлен подробный расчет в нарушении указанной статьи.

Частью 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

При этом в ч. 3 ст. 4 Закона № 243-ФЗ указано, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи.

Частью 3.1 соответствующей статьи установлено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Между тем, указанная норма ч. 3.1 ст. 4 Закона № 234-ФЗ не применяется к соответствующей недоимке и задолженности по пеням и штрафам, указанным в статье 11 Федерального закона РФ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закона № 436-ФЗ), а именно к недоимке по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также к задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящимся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 11 Закона № 436-ФЗ такие недоимка и задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию, а решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 данной статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Таким образом, поскольку достаточных доказательств, свидетельствующих о наличии за Магомедовой П.З. недоимки, подлежащей к взысканию, административным истцом представлено не было, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются при подаче иска в суд государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов). В таком случае судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета (ч. 3 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по РД к Магомедовой Пирдавуз Зияудиновне, ИНН 052700126163, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РД на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 5409,68 руб. и пени в размере 37,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 1061,13 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РД на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г.. пени в размере 2010,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. пени 311,96 руб. на общую сумму 8831,22 рублей отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через районный суд.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

             Судья                                                                     Магомедов Ю.А.