Решение по делу № 2а-263/2021 от 16.04.2021

Дело № 2а-263/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 16 июня 2021 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Карелиной С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Самарской М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Смирнову ... о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным иском к Смирнову Е.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 7152 руб. 80 коп., из них:

- налог за 2016-2018 года в размере 6054 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 года в размере 1098 руб. 80 коп.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в МИФНС России № 6 по АО и НАО в качестве налогоплательщика по транспортному налогу состоит Смирнов Е.А., который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Архангельской области, в порядке ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком Смирновым Е.А. в 2016-2018 годах числились объекты налогообложения – автомобили легковые. Налоговым органом ответчику были начислены налоги за 2016-2018 года и заказными письмами направлены налоговые уведомления от 20.09.2017 № 61516873, согласно которым уплате в бюджет подлежал транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в размере 2018 руб., от 05.09.2018 № 4101033 за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 2018 руб., от 01.08.2019 № 60209321, за 2019 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 2018 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес должника заказным письмом были направлены требования об уплате налога за 2016 года № 2652 от 05.02.2018, за 2017 гол № 573 от 30.01.2019, за 2018 год № 3008 от 12.02.2020.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Смирнову Е.А. начислены и предъявлены пени за следующие периоды, в требовании от 05.02.2018 № 2652 в сумме 34 рубля 42 копейки, за период с 02.12.2017 года по 04.02.2018;

В требовании от 30.01.2019 года № 573 в сумме 29 рублей 50 копеек за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019;

В требовании от 03.10.2019 года № 19199 в сумме 1004 рублей 85 копеек за период с 02.12.2016 года по 02.10.2019 года, за период с 02.10.2015 года по 01.01.2016 года;

В требовании от 12.02.2020 года № 3008 в сумме 30 рублей 03 копейки за период 03.12.2019 по 11.02.2020 года.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Смирнов Е.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01.10.2002 № 112-16-03 (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что за Смирновым Е.А. в 2016-2018 годах числились следующие объекты налогообложения, автомобили – ВАЗ 21093, мощность в л.с. 71.40, дата регистрации владения <Дата>, дата прекращения владения <Дата>, LADA 210740 мощность в л.с. 72.70, дата регистрации владения <Дата>.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 -2018 года и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 20.09.2017 № 61516873, согласно которым уплате в бюджет подлежит транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в размере 2018 руб., от 05.09.2018 № 41010332, за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 2018 руб., от 01.08.2019 № 60209321, за 2019 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 2018 руб.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а так же начисления соответствующей суммы пени.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В связи с неуплатой указанных сумм транспортного налога в установленный законом срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена надлежащим образом, что привело к начислению пени, в соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику были направлены требования от 05.02.2018 № 2652 в сумме 34 рубля 42 копейки, за период с 02.12.2017 года по 04.02.2018; от 30.01.2019 года № 573 в сумме 29 рублей 50 копеек за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019; от 12.02.2020 года № 3008 в сумме 30 рублей 03 копейки за период 03.12.2019 по 11.02.2020 года.

Однако требования налогового органа налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный срок, что никем не оспаривается.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (редакция Закона на день возникновения спорных правоотношений).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Сумма задолженности превысила 3 000 руб. с момента выставления требования № 3008 от 12.02.2020. Срок исполнения указанного требования до 27.03.2020. Установленный абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 27.09.2020.

В июне 2020 года ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Смирнова Е.А. о взыскании с него недоимки по транспортному налогу в сумме 2018 руб., пени в размере 1034 руб. 88 коп., судебный приказ был выдан 29 июня 2020 года, а затем отменен определением мирового судьи от 24 ноября 2020 года по заявлению должника.

16 апреля 2021 года ИФНС обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая указанные обстоятельства и нормы права, суд приходит к выводу, что ИФНС соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам и пени, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога и пени в порядке административного искового производства, предусмотренные статьей 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

На основании части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Недоимка по транспортному налогу и пени в указанных суммах налогоплательщиком (административным ответчиком) не была уплачена.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 года, не установлено.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и пени в установленный срок не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по транспортному налогу и пени Смирнов Е.А. суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к Смирнову Е.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика Смирнова Е.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исходя из размера взыскиваемого налога без учета пеней.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и НАО к Смирнову ... о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать со Смирнова ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и НАО, задолженность по налогам в размере 7152 рубля 80 коп., из них:

- налог за 2016 - 2018 года в размере 6054 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 года в размере 1098 руб. 80 коп.

Взыскать со Смирнова ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий      подпись С.Ю. Карелина

...

...