Решение по делу № 2а-770/2019 от 06.05.2019

Дело №2а - 770/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Волжск 22 мая 2019 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при секретаре судебного заседания Якушкиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл к Галкину А. В. о взыскании недоимки,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Марий Эл (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Галкина А.В. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 96 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2017 года в размере 4207 рублей 50 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 рубль 07 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 356 рублей 48 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 21450 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 413 рублей 28 копеек; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 84 копейки.

В обоснование требований указано, что Галкин А.В. осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Галкин А.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года по основному виду деятельности, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ. Налог в срок уплачен не был. Кроме того, за Галкиным А.В. числится задолженность по страховым взносам, пени, которые в установленный срок не были уплачены. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования, по которым задолженность в установленный срок ответчиком не погашена.

Представитель административного истца Инспекции Федоров В.И., участвующий на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержал.

Административный ответчик Галкин А.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пеней и штрафа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Галкин А.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, снят с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.17-18).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса (п.1 ст. 346.32 НК РФ).

Сумма единого налога уменьшается по основаниям, предусмотренным п.п.2, 2.1 ст.346.32 НК РФ.

Галкин А.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года по основному виду деятельности ДД.ММ.ГГГГ. Налог в сумме 2091 рубль в срок уплачен не был (л.д.8-11, 19-21).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

В настоящее время полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, перешли к налоговым органам в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Порядок определения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, ранее определялся федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

В настоящее время, согласно ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели (часть 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Как следует из статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются индивидуальные предприниматели.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п.1 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.422 настоящего Кодекса (ч.1 ст.421 НК РФ).

Для плательщиков, указанных в п.п. 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой (ч.3 ст.421 НК РФ).

Для плательщиков, указанных в п.п. 1 п.1 ста.419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год в 2017 году - 1,9 (ч.5 ст.421 НК РФ).

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 настоящей статьи. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (ч. 6 ст. 421 НК РФ).

Как следует из ч.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ста.425 настоящего Кодекса (ч.1 ст.430 НК РФ).

В ч.5 ст.430 НК РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном за

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.5 ст.432 НК РФ).

Административным истцом рассчитана задолженность Галкина А.В. по недоимкам страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 96 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2017 года в размере 4207 рублей 50 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 рубль 07 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 356 рублей 48 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 21450 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 413 рублей 28 копеек; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 84 копейки (л.д.8-16). Расчет указанной задолженности, а также сама задолженность административным ответчиком не оспаривалась.

Галкину А.В. направлены требования ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанных задолженностей (л.д.8-15).

В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств иного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

При этом следует отметить, что с заявлением о взыскании, о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени МИФНС N 4 по Республике Марий Эл обратилось в суд в установленный законом срок, поскольку ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 15 Волжского судебного района Республики Марий Эл отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Галкина А.В. заявленных в данном административном иске требований.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1003 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175 - 177, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл к Галкину А. В. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Галкина А. В., зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета недоимку 26797 рублей 13 копеек:

1. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года:

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 96 копеек;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

налог за 2017 год в размере 4207 рублей 50 копеек;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 рубль 07 копеек;

3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 356 рублей 48 копеек;

4. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

налог за 2017 год в размере 21450 рублей;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 413 рублей 28 копеек;

5.единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 84 копейки.

Взыскать с Галкина А. В. государственную пошлину в размере 1003 рубля в доход бюджета городской округ «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Р.Глухова

Мотивированное решение составлено 27 мая 2019 года