Решение по делу № 33а-7993/2018 от 09.06.2018

Судья Сурков В.П. адм. дело № 33а–7993/2018

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Самара 17 июля 2018 года

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего    Вачковой И.Г.,

судей                Шилова А.Е., Сивохина Д.А.,

при секретаре         Сукмановой Ю.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Филатова М.В. на решение Ленинского районного суда г. Самары от 29 марта 2018 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Самары (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Самары) обратилась в суд с административным иском к Филатову М.В. о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате налогов. Однако в нарушение статьи 45 НК РФ Филатов М.В. не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем ему были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые в установленный срок не исполнены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив заявленные требования, ИФНС России по Ленинскому району г. Самары просила суд взыскать с Филатова М.В. недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 46 593,00 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год, в размере 186,37 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 641,00 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в размере 2,56 руб., пени по транспортному налогу за 2005–2015 гг. в общей сумме 21 819,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2014 годы в размере 45,97 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Самары от 29.03.2018 административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Самары о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц удовлетворено частично.

С Филатова М.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Самары взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 46 593,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 186,37 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 641,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2,56 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 7 531,33 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 286,53 руб. В остальной части административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Самары оставлен без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Филатов М.В. просит отменить решение суда, в удовлетворении административного иска налогового органа отказать, указав, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц начислены неверно.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Филатов М.В. доводы апелляционной жалобы поддержал, просил решение суда отменить.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области (реорганизация ИФНС России по Ленинскому району г. Самары путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ 09.06.2018) Яшин С.А. просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления (ч. 1 ст. 308 КАС РФ).

Выслушав объяснения административного ответчика, возражения на жалобу представителя административного истца, проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 НК РФ.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Предельный срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

Как видно из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г. Самары налогоплательщику Филатову М.В. был начислен транспортный налог за 2015 год на а/м Вольво, г/н №, а/м Мазда, г/н № а/м Кадиллак, г/н №, зарегистрированные в установленном порядке за административным ответчиком, а также налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по <адрес>, и направлено налоговое уведомление № 124007556 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога (т. 2 л.д. 6).

Факт нахождения в собственности указанных транспортных средств и жилого помещения административным ответчиком не оспаривался.

Статьей 52 (пункт 4) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказным письмом.

В установленный в налоговом уведомлении срок Филатов М.В. не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 4535 от 14.12.2016 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщику в срок до 07.02.2017 предложено погасить недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год (т. 2 л.д. 5).

Кроме того, в адрес налогоплательщика Филатова М.В. направлялось требование № 8495 от 14.12.2017 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 27 051,02 руб. (т. 1 л.д. 5).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по Ленинскому району г. Самары в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.06.2017 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению налогового органа с Филатова М.В. взыскан транспортный налог за 2015 год, налог на имущество физических лиц за 2015 год и пени (судебный приказ № 2а-513/2017).

25.10.2017 судебный приказ № 2а-513/2017 от 06.06.2017 отменен.

29.09.2017 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области с Филатова М.В. также взыскан транспортный налог и пени, о чем был вынесен судебный приказ № 2а-1562/2017.

13.10.2017 судебный приказ № 2а-1562/2017 от 29.09.2017 отменен.

13.10.2017 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с Филатова М.В. пени за несвоевременную уплату транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Ленинского судебного района г. Самары от 07.11.2017 судебный приказ № 2а-1674 от 13.10.2017 по заявлению Филатова М.В. отменен.

Частично удовлетворяя заявленные ИФНС России по Ленинскому району г. Самары требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, суд правильно исходил из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов Филатовым М.В. как налогоплательщиком не исполнена, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, основания для освобождения данного налогоплательщика от уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц отсутствуют.

Между тем, решение суда подлежит изменению, размер взысканного транспортного налога и пени снижению.

Как видно из материалов дела и подтверждается чек-ордером, 03.07.2017 административный ответчик частично погасил недоимку по транспортному налогу, в результате чего сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 год составила 4 870,90 руб., что представителем налогового органа не оспаривалось. Однако данное обстоятельство судом первой инстанции не было учтено.

При таких обстоятельствах, размер взысканного с административного ответчика транспортного налога подлежит снижению с 46 593,00 руб. до 4 870,90 руб.

Кроме того, подлежат снижению пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, за период с 14.12.2016 по 13.03.2017, с 3 286,53 руб. до 1 397,79 руб. Указанная сумма пени соответствует представленному налоговым органом расчету задолженности, который является правильным (т. 3 л.д. 55).

Расчет пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 186,37 руб. судом проверен и является правильным.

Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу за 2015 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика, составляет 1 584,16 руб. (1 397,79 руб. + 186,37 руб.).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взыскивая недоимку по налогам и пени, суд первой инстанции в нарушение положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ не разрешил вопрос о взыскании государственной пошлины.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 585 руб.

При таких обстоятельствах резолютивная часть решения суда подлежит дополнению указанием на взыскание с Филатова М.В. государственной пошлины в размере 585 руб. в бюджет городского округа Самара (абз 5. п. 2 ст. 61.2 БК РФ).

Доводы апелляционной жалобы Филатова М.В. о том, что обязанность по уплате налогов полностью исполнена, не нашли своего подтверждения, в апелляционную инстанцию соответствующие доказательства не представлены, поэтому не могут служить основанием для отмены судебного акта.

Других доводов, которые могли бы служить основанием к отмене оспариваемого решения, апелляционная жалоба не содержит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309–310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Ленинского районного суда г. Самары от 29 марта 2018 года изменить.

Изложить резолютивную часть решения суда следующим образом:

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Самары о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Филатова М.В., проживающего по <адрес>, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Самары недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 870,90 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год, в размере 1 584,16 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 641,00 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в размере 2,56 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год, в размере 7 531,33 руб., а всего 14 629,95 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска ИФНС России по Ленинскому району г. Самары отказать.

Взыскать с Филатова М.В. в бюджет городского округа Самара государственную пошлину в размере 585 руб.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Судьи