Решение по делу № 2а-216/2020 от 18.12.2019

УИД 68RS0...-93

Дело ...а-216/2020 (2а-1824/2019;)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июня 2020 года             ...

Мичуринский городской суд ... в составе:

председательствующего судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к Воробьева О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Мичуринский городской суд ... с административным иском к Воробьева О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что налоговым агентом ООО ...» была предоставлена справка о доходах за 2017 год ... от .... (форма 2-НДФЛ) о том, что Воробьева О.А. получила доход от организации в размере 34339,82 руб., исчисленная сумма налога 4464 рубля. Данную сумму налоговый агент ООО ...» не удержало и не перечислило в бюджет. Также налоговым агентом ... ООО МФК была предоставлена справка о доходах за 2017 год ... от .... (форма 2-НДФЛ) о том, что Воробьева О.А. получила доход от организации в размере 404,80 руб., сумма налога исчислена - 141 рубль. Являясь собственником земельного участка Воробьева О.А. не уплатила земельный налог, за ответчиком числится задолженность за 2014 год в размере 1555 рублей, за 2016 год в размере 839 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год -29,34 рублей, за период с 2017 по ...., пени за 2016 год -15,83 рубля, за период с .... по ..... В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Воробьева О.А. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... от ...., ... от .... в добровольном порядке. Указанные требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи ... в отношении Воробьева О.А. было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Вынесенный Мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности был отменен .... в связи с поступлением от Воробьева О.А. возражений относительно его исполнения.

Уточнив административные исковые требования налоговый орган указывает, что .... налоговый агент ООО МФК «Займер» представил справку о доходах физических лиц за 2017 год ... с признаком 2, номером корректировки 99 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, которая в свою очередь, аннулирует ранее представленную справку о неудержанной и неперечисленной в бюджет сумме НДФЛ 4464 рублей.

Заявлены требования о взыскании задолженности в сумме 2580,17 рублей, а именно:

- налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 141 руб.;

- по земельному налогу в сумме 2439,17 рублей, том числе по налогу за 2014 год в размере 1555 рублей, за 2016 год в размере 839 рублей, пени за 2014 год- 29,34 рублей за период с .... по ...., пени за 2016 год- 15,83 рублей за период с .... по .....

От административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддержаны в полном объеме, к материалам дела приобщены письменные пояснения.

Административный ответчик Воробьева О.А. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причина не явки суду не известна.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от .... ...-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход, полученный от источников Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного Кодекса.

Статьей 819 ГК РФ предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В письмах Министерства финансов РФ ... от .... и ... от .... разъяснено, что при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворит иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность с клиента может быть признана безденежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном ст.231 НК РФ, а также предоставить в налоговый орган уточненные сведения.

В соответствии со ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направить кредитору возражений против прощения долга.

Между ... ООО МФК и Воробьева О.А. был заключен договор микрозайма ... от .....

Налоговым агентом ... ООО МФК была предоставлена справка о доходах за 2017 год ... от .... (форма 2-НДФЛ) о том, что Воробьева О.А. получила доход от общества в размере 404,80 руб., сумма налога исчислена - 141 рубль. Указанная сумма налога не была удержана организацией как налоговым агентом.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств прощения административному ответчику долга кредитной организацией, что подтверждается наличием договора цессии, заключенного между ... ООО МФК и НАО «Первое коллекторское бюро» от .....

На основании указанного договора произведена уступка требования к Воробьева О.А. в пользу НАО « Первое коллекторское бюро», в связи с чем с указанной даты Воробьева О.А. является клиентом данной организации.

В материалы дела не представлены сведения о намерении НАО «Первое коллекторское бюро» освободить Воробьева О.А. от исполнения обязательств путем прощения долга в порядке ст. 415 ГК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, правовых оснований для взыскания с Воробьева О.А. суммы налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 141 рубль не имеется.

Рассматривая требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, суд исходит из следующих обстоятельств.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

В соответствии со статьями 390,391,396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений государственного земельного кадастра о земельном участке, в частности, и о виде его использования.

Согласно положениям ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу разъяснений Конституционного Суда РФ налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения (п.1 ст. 17 НК РФ), и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения (Определение от .... N 372-О-П).

В соответствии с ч.2 ст. 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решениями Старотарбеевского сельского совета народных депутатов ... от .... ... «О введении в действие на территории Старотарбеевского сельсовета ... земельного налога» и от .... ... «Об установлении земельного налога на территории ... Старотарбеевского сельсовета ...» введен в действие земельный налог.

Воробьева О.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., СХПК Кирова, кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...., с учета не снят.

В соответствии с п.3 Решения налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 0.3% от кадастровой стоимости участка.

Воробьева О.А. исчислен земельный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее .... в сумме 839 рублей, произведен перерасчет земельного налога за 2014 год в сумме 1555 рублей.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год и 2016 год в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2014 год -29,34 рублей, за период с .... по ...., пени за 2016 год -15,83 рубля, за период с .... по .....

При рассмотрении дела судом проверены полномочия органа, обратившегося в суд с административным иском, соблюдение срока обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного расчета и соблюдение процедуры принудительного взыскания.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление ... от .... на сумму 5607 об оплате в срок не позднее ...., и налоговое уведомление ... от .... на сумму 2211 рублей об оплате в срок не более ..... Указанные обстоятельства подтверждаются реестром заказных почтовых отправлений.

Налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес Воробьева О.А. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... от ...., ... от ...., в которых ей предложено уплатить в добровольном порядке начисленные суммы. Указанные требования налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи ... в отношении Воробьева О.А. было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от .... ...а... о взыскании задолженности по налогам. Данный судебный приказ отменен .... в связи с поступлением от Воробьева О.А. возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок.

Расчет задолженности по земельному налогу судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- ....

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по ... к Воробьева О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Воробьева О.А., проживающей по адресу: ..., в доход муниципального образования городской округ - ... задолженность по налогам в размере 2439,17 рублей, а именно:

- по земельному налогу за 2014 год в размере 1555 рублей, пени за 2014 год в сумме 29,34 рублей за период с .... по ....;

- по земельному налогу за 2016 год в размере 839 рублей, пени за 2016 год в сумме 15,83 рублей за период с .... по .....

В удовлетворении требований о взыскании с Воробьева О.А. налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 141 рубля, отказать.

Взыскать с Воробьева О.А. в доход муниципального образования городской округ - ... государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено .....

Судья                        О.Н. Наговицына