Решение по делу № 2а-692/2017 от 01.01.2017

Дело № 2а-692/17

Решение

именем Российской Федерации

20 января 2017 года              город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кургуновой Н.З.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Клименкову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2013, 2014 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Клименкову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2013, 2014 год, в размере 4 866 рублей 34 копейки. Требования обоснованы тем, что Клименков А.С. является собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу г. Благовещенск, ул. Калинина, 76, 2, кв. 2; квартиры по адресу г. Благовещенск, ул. Трудовая, 44, кв. 100; земельного объекта (участка), 28:01:010145:1, ОКТМО 10701000, код ИФНС 2801, г. Благовещенск, ул. Калинина, 76/2. Инспекцией налогоплательщику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2013, 2014 год в размере 4866,34 рубля, которые следовало уплатить до 25 декабря 2015 года. В связи с тем, что указанное требование Клименков А.С. не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. 10 июня 2016 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Клименкова А.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по налогу. 24.06.2016 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном статьей 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с Клименкова А.С. в доход государства налог на имущество физических лиц за 2013, 2014 год в сумме 4 866 рублей 34 копейки.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес Клименкова А.С. налоговое уведомление № 918257, согласно которому Клименкову А.С. было установлено уплатить налог на имущество физических лиц до 05.11.2014 года. В связи с неуплатой в установленный срок налога вынесено требование № 38851 об уплате налога на имущество физических лиц, до 22.12.2014 года.

Также, административным истцом направлено в адрес Клименкова А.С. налоговое уведомление № 644553, согласно которому Клименкову А.С. было установлено уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог до 01.10.2015 года. В связи с неуплатой в установленный срок налога вынесено требование № 61754 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, до 25.12.2015 года.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Клименкова А.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по налогу. 24.06.2016 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном статьей 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась 20 декабря 2016 года.

Таким образом, срок Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, не пропущен.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит жилые помещения, к числу объектов налогообложения.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Закона Амурской области от 25.11.2010 N 407-03), который действовал в спорный налоговой период.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Клименков А.С. в 2013, 2014 году являлся собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу г. Благовещенск, ул. Калинина, 76, 2, кв. 2 (1/4 доля в праве собственности), земельного участка, 28:01:010145:1, ОКТМО 10701000, код ИФНС 2801, по адресу: г. Благовещенск, ул. Калинина, 76/2 (1/250 доля в праве собственности), а также квартиры по адресу г. Благовещенск, ул. Трудовая, 44, кв. 100.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В поданных письменных возражениях на предъявленное административное исковое заявление, Клименков А.С. возражая против удовлетворения предъявленных налоговым органом к нему требований, указал, что 18.05.2012 года на основании договора купли-продажи им было приобретено жилое помещение, расположенное по адресу: г. Благовещенск, ул. Трудовая, д. 44, кв. 100. На основании поданных документов Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Амурской области на указанное выше жилое помещение было зарегистрировано право собственности. 29.06.2012 года МВД России «Благовещенский» было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ. 06.07.2012 года судьей Благовещенского городского суда Амурской области Бокиным Е.А. вынесено постановление о наложении ареста на спорное жилое помещение в виде запрета Клименкову А.С. распоряжаться квартирой № 100 по ул. Трудовой 44. 21.03.2013 года Благовещенским городским судом Амурской области вынесено решение о признании договора купли-продажи квартиры №100 по ул. Трудовая, д. 44 от 18.05.2012 недействительным. 10.07.2013 года решение вступило в законную силу. 21.11.2013 года судебным приставом-исполнителем А.З. Азнабаевым вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Согласно данному постановлению Клименков А.С. должен возвратить указанное жилое помещение Илюшкиной Е.И. На приеме у судебного пристава-исполнителя Клименковым А.С. дано объяснение что, в спорном жилом помещении он никогда не проживал, правоустанавливающие документы, а также ключи от указанной квартиры были изъяты в рамках уголовного дела. Фактически в жилом помещении проживает Илюшкина Е.И. Клименков А.С. неоднократно обращался в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области с требованием произвести перерасчет начисленных налогов в отношении квартиры № 100 по ул. Трудовой 44, указывая, что право собственности на недвижимое имущество, на которое производится начисление налогов, прекращено решением суда от 21.03.2013. Решение суда вступило в законную силу. Однако, данный факт межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы №1 во внимание не принят. 30.11.2015 года Клименков А.С. обратился в прокуратуру города Благовещенска с просьбой помочь разобраться в сложившейся ситуации. 23.03.2016 года судебным приставом-исполнителем А.П. Поповой был составлен акт о совершении исполнительных действий, согласно которому, квартира №100 по ул. Трудовой фактически возвращена Илюшкиной Е.И., также было вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в виду фактического исполнения исполнительного документа. Основаниями возникновения (приобретения) права собственности являются различные правопорождающие юридические факты, т.е. обстоятельства реальной жизни, в соответствии с законом влекущие возникновение права собственности на определенное имущество у конкретных лиц. Тем не менее, в спорной квартире Клименков А.С. никогда не проживал, зарегистрирован не был, не пользовался и не распоряжался ею.

Между тем, вышеуказанные возражения Клименкова А.С. являются несостоятельными и подлежат отклонению, поскольку в соответствии со ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно положениями ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Согласно ч. 6 ст. 8.1. ГК РФ, зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Как следует из возражений Клименкова А.С. и приложенных к ним документов, решением Благовещенского городского суда от 21.03.2013 г., вступившим в законную силу, договор купли-продажи квартиры №100 по ул. Трудовая, 44 в г. Благовещенске, заключенный между Муталиевым В.В., действующим от имени и в интересах Илюшкиной Е.И., и Клименковым А.С. признан недействительным; на Клименкова А.С. судом возложена обязанность возвратить Илюшкиной Е.И. квартиру №100 по ул. Трудовая, 44 в г. Благовещенске. При этом как следует из настоящего решения право собственности Клименкова А.С. на спорное жилое помещение зарегистрировано Управлением Россреестра по Амурской области 22.05.2012 г., запись 28-28-01/033/2012-265.

По смыслу абзаца шестого пункта 1 статьи 17 Закона о государственной регистрации основанием для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество и сделок с ним являются вступившие в законную силу судебные акты государственного суда.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 10, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в абзаце третьем пункта 52 Постановления N 22 от 29.04.2010 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав", решение суда о признании сделки недействительной, которым не применены последствия ее недействительности, не является основанием для внесения записи в ЕГРП. В случаях, когда запись в ЕГРП нарушает право истца, которое не может быть защищено путем признания права или истребования имущества из чужого незаконного владения (право собственности на один и тот же объект недвижимости зарегистрировано за разными лицами, право собственности на движимое имущество зарегистрировано как на недвижимое имущество, ипотека или иное обременение прекратились), оспаривание зарегистрированного права или обременения может быть осуществлено путем предъявления иска о признании права или обременения отсутствующими (пункт 52 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 2010 года N 10 "О некоторых вопросах возникающих в судебной практике при решении споров связанных с защитой прав собственности и других вещных прав").

Из содержания решения Благовещенского городского суда от 21.03.2013 г. установлено, что последствия недействительности договора купли-продажи спорной квартиры, заключенной между Муталиевым В.В., действующим от имени и в интересах Илюшкиной Е.И., и Клименковым А.С. судом применены не были.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании изложенного, возникновение, изменение и прекращение налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц законодательно поставлено в зависимость от факта регистрации прав собственности на объекты недвижимости территориальными органами государственной регистрации, а также направления сведений о проведенной регистрации в налоговый орган.

Информация об объектах недвижимости, которые находились и находятся во владении налогоплательщика Клименкова А.С. в 2013 и 2014 годах, была представлена соответствующим регистрирующим органом по Амурской области, что подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами.

В связи с чем, Клименков А.С. в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Требования № 38851 2014 года, № 61754 2015 года согласно списку внутренних почтовых отправлений, были направлено в адрес административного ответчика, о чем свидетельствуют отметки почтовой организации, однако оставлены последним без исполнения.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислена пеня по налогу на имущество физических лиц: за период с 01.12.2013 по 10.11.2014 в сумме 139,66 рублей; за период с 11.11.2014 по 06.10.2015 в сумме 335,23 рублей; а также начислена пеня по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 в сумме 0.04 рублей.

Таким образом доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, пени, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Сумма налога на имущество физических лиц определена налоговым органом правильно, с инвентаризационной стоимости и налоговой ставки.

Предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов и пени, исчисляемый с 25 декабря 2015 года, административным истцом соблюден.

Поскольку в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени налог в указанном административным истцом размере должником не уплачен, доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, суд полагает необходимым взыскать с Клименкова А.С. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 год, земельный налог за 2014 год, а также начисленные по налогам пени в размере 4866 рублей 34 копейки.

На основании вышеизложенного, суд признает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Клименкову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 год, земельному налогу за 2014 год, а также начисленные по налогам пени удовлетворить.

Взыскать с Клименкова Александра Сергеевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженность по налогу имущество физических лиц за 2013, 2014 год, земельный налог за 2014 год, а также начисленные по налогам пени всего в размере 4 866 (четыре тысячи восемьсот шестьдесят шесть) рублей 34 (тридцать четыре) копейки.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Благовещенского

городского суда                          Н.З. Кургунова