Решение по делу № 2а-7527/2017 от 11.09.2017

Дело № 2а-7527/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2017 года

16 ноября 2017 года мотивированное решение

Люберецкий городской суд Московской области в составе судьи Неграмотнова А.А., при секретаре Наследниковой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к Карпухину А. В. о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с исковым заявлением к Карпухину А.В. о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, штрафа, пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с поданным уведомлением от ДД.ММ.ГГ Карпухин А.В. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» с ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ индивидуальный предприниматель Карпухин А.В. представилналоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГ год.

В ходе камеральной налоговой проверки при анализе банковской выписки, полученной из кредитного учреждения АО "АЛЬФА-БАНК" № от ДД.ММ.ГГ, сумма поступлений, отраженного по кредиту счета, составила 12743926,50 руб.

В нарушение положений, установленных статьей 346.21 НК РФ, административный ответчик не отразил в декларации по УСН за ДД.ММ.ГГ год суммы авансовых платежей к уплате за 1 квартал, полугодие, <...> месяцев и исчисленный налог за налоговый период. В результате вышеизложенного не был исчислен налог в размере 736155,00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере <...> процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Срок представления налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГ год -ДД.ММ.ГГ.

В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГ год фактически представлена Карпухиным А.В.в МИФНС России № по Московской области только ДД.ММ.ГГ. Продолжительность срока непредставления налоговой декларации - <...> месяц(ев).

Результаты проверки были зафиксированы в Акте № от ДД.ММ.ГГ. камеральной налоговой проверки, который был направлен по почте ДД.ММ.ГГ в адрес налогоплательщика с извещением (исх.№) о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Руководствуясь статьей 101 НК РФ, налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, Карпухин А.В. привлечен к ответственности за совершении налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 141702.80 руб., и ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговойдекларации в налоговый орган по месту учета в размере 70851,40 руб., а также предложено уплатить недоимку в размере 736155,00 руб., пени в размере 72402,64 рублей.

Решение № от ДД.ММ.ГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГ, в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ оно считается полученным ДД.ММ.ГГ.

Решение налогового органа не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и в суд.

В связи с отсутствием добровольного погашения вышеуказанных начислений и на основании ст.69 НК РФ в адрес Карпухина А.В. было направлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 708514,00 руб., пени в размере 72402.64 руб. и штраф в размере 212554,20 руб. в срок до ДД.ММ.ГГ

Требование об уплате задолженности, направленное по почте заказным письмом, считается полученным на основании п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней, с даты направления заказного письма, следовательно, Требование № от ДД.ММ.ГГ. считается полученным ДД.ММ.ГГ.    

До настоящего времени Требование № от ДД.ММ.ГГ.налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Административный истец просит взыскать с Карпухина А.В. задолженность по уплате налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 736155,00 руб., пени в размере 72402,64 руб. и штрафа в размере 212554,20 руб., в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № по Московской области по доверенности Гладких Т.А. в судебное заседание явилась, просила удовлетворить требования административного иска в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик Карпухин А.В. в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по адресу, указанным административным истцом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.21 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты указанного налога, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1, 2 статьи 248 Кодекса.

Согласно, п.1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговый орган вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пунктам 1,2,3,7 статья 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлся индивидуальным предпринимателем. На основании ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ответчик в связи осуществлением предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). В соответствии с поданным уведомлением от ДД.ММ.ГГ Карпухин А.В. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» с ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ индивидуальный предприниматель Карпухин А.В. представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГ год.

В ходе камеральной налоговой проверки при анализе банковской выписки, полученной из кредитного учреждения АО "АЛЬФА-БАНК" № от ДД.ММ.ГГ, сумма поступлений, отраженного по кредиту счета, составила 12743926,50 руб.

В нарушение положений, установленных статьей 346.21 НК РФ, административный ответчик не отразил в декларации по УСН за ДД.ММ.ГГ год суммы авансовых платежей к уплате за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и исчисленный налог за налоговый период. В результате вышеизложенного не был исчислен налог в размере 736155,00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере <...> процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно, п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по УСН за 2015 год - ДД.ММ.ГГ.

В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГ год фактически представлена Карпухиным А.В. в МИФНС России № по Московской области только ДД.ММ.ГГ. Продолжительность срока непредставления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГ месяца.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа по статье 119 НК РФ, составит 70851,40 руб. (708514* 5% * 2 мес.).

Результаты проверки были зафиксированы в Акте № от ДД.ММ.ГГ. камеральной налоговой проверки, который был направлен по почте ДД.ММ.ГГ в адрес налогоплательщика с извещением (исх.№) о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Руководствуясь статьей 101 НК РФ, налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, Карпухин А.В. привлечен к ответственности за совершении налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 141702.80 руб., и ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 70851,40 руб., а также предложено уплатить недоимку в размере 736155,00 руб., пени в размере 72402,64 рублей.

Решение № от ДД.ММ.ГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГ, в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ оно считается полученным ДД.ММ.ГГ.

Решение налогового органа не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и в суд.

В связи с отсутствием добровольного погашения вышеуказанных начислений и на основании ст.69 НК РФ в адрес Карпухина А.В. было направлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 708514,00 руб., пени в размере 72402,64 руб. и штраф в размере 212554,20 руб. в срок до ДД.ММ.ГГ.

Требование об уплате задолженности, направленное по почте заказным письмом, считается полученным на основании п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней, с даты направления заказного письма, следовательно, Требование № от ДД.ММ.ГГ. считается полученным ДД.ММ.ГГ.    

До настоящего времени Требование № от ДД.ММ.ГГ. налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Поскольку судом установлено, что Карпухин А.В.не уплатил задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начисленные штраф и пени, в связи с чем суд полагает возможным удовлетворить административный иск. Карпухин А.В. доказательств обратного суду не представил.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, Суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по Московской области к Карпухину А. В. - удовлетворить.

Взыскать с Карпухина А. В. в доход федерального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГ год в размере 736155 рублей, штраф в размере 212554,20 рублей, пени в размере 72402,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Неграмотнов А.А.