Решение от 06.07.2022 по делу № 2а-1902/2022 от 03.06.2022

Дело № 2а-1902/2022

66RS0048-01-2021-002215-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новый Уренгой                                          06 июля 2022 года

Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи             Осмоловской А.Л.,

при секретаре судебного заседания                 Юзеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к Плясовских Р.О. о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области (далее – административный истец, МИФНС России №30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к Плясовских Р.О. (далее – административный ответчик, Плясовских Р.О., налогоплательщик) с требованиями о взыскании в доход соответствующего бюджета: транспортного налога за 2019 год в размере 4 327 рублей; пени по транспортному налогу с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в размере 12, 26 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г. в размере 114,92 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г. в размере 29,84 рублей.

    Требования мотивированы тем, что 07.04.2017 г. налогоплательщик был поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката. 15.07.2021 г. был вынесен судебный приказ [суммы изъяты] о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу и страховым взносам. Однако, после получения судебного приказа от должника в течение срока, установленного законом, поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 25.08.2021 г. вышеназванный приказ отменен. В этой связи, административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением. Налогоплательщик является собственником двух транспортных средств: Фольксваген Тигуан, государственный регистрационный номер [суммы изъяты] дата регистрации 24.10.2013 г., дата отчуждения 21.05.2020 г; Дэу Матиз, государственный регистрационный номер [суммы изъяты] дата регистрации 14.09.2019 г., дата отчуждения 21.05.2020 г. Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4327,00 рублей. Налоговым органов в адрес плательщика было направлено налоговое уведомление с указанием в нем сумм, подлежащих оплате и сроков оплаты. Транспортный налог до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен. В связи с чем, Плясовских Р.О. начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 12, 26 руб. Ссылаясь на нормы ст. 57 Конституции РФ, ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, ст. 430 Налогового кодекса РФ, указали, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составили 32 448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год составили 8 426,00 рублей. Поскольку страховые взносы налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г. в размере 114,92 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г. в размере 29,84 рублей. Должнику направлено требование с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты, которое оставлено им без исполнения.

    Административный истец МИФНС России №30 по Свердловской области извещённая о месте и времени проведения судебного заседания своего представителя в суд не направила, об отложении дела не ходатайствовала.

    Административный ответчик Плясовских Р.О. извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражений на административное исковое заявление не представил, об отложении дела не ходатайствовал.

    В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    При проверке соблюдения сроков обращения с данным иском в суд установлено, что в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

    Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Как следует из материалов административного дела, МИФНС России №30 по Свердловской области 25.09.2020 г. направила в адрес Плясовских Р.О (ИНН [суммы изъяты]) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 03.08.2020 г. [суммы изъяты] об уплате транспортного налога за 2019 год и земельного налога за 2019 год. (л.д. 10, 11)

    В соответствии со ст. 45, 69, 70 НК РФ, 03.01.2021 г. МИФНС России №30 по Свердловской области направила в адрес Плясовских Р.О (ИНН [суммы изъяты]) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование [суммы изъяты] об уплате транспортного налога в размере 4327 рублей, пени 12.26 рублей за 2019 год и земельного налога в размере 5 рублей, пени 0,01 рубль за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты задолженности в требовании установлен до 25.01.2021 г. (л.д. 12, 14)

    Так же 31.01.2021 г. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика МИФНС России №30 по Свердловской области направила в адрес Плясовских Р.О (ИНН [суммы изъяты] требование [суммы изъяты] об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448,00 руб., пени 114, 92 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, пени 29, 84 рублей. Со сроком уплаты задолженности установленным в требовании до 01.03.2021 г. (л.д. 13, 14)

    Согласно ч. 1 ст. 115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ.

    С учётом сроков уплаты задолженности: по транспортному налогу, пени за 2019 год установленных в требовании от 03.01.2021 г. [суммы изъяты]; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, пени установленных в требовании от 31.01.2021 г. [суммы изъяты], а также исходя из требований закона об обращении с иском в суд в течении шести месяцев, суд приходит к выводу о том, что в данном случае срок обращения в суд с иском по требованию от 03.01.2021 г. [суммы изъяты] истек 26.07.2021 г. и 02.09.2021 г. - по требованию от 31.01.2021 г. [суммы изъяты].

    15.07.2021 г. истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ревдинского судебного района Свердловской области за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, по транспортному налогу с должника Плясовских Р. О. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ревдинского судебного района Свердловской области от 25.08.2021 г. судебный приказ отменен по заявлению Плясовских Р. О.

    Административный истец МИФНС России №30 по Свердловской области обратился в суд с настоящим иском 27.10.2021 г.

Следовательно, порядок и сроки (которые и имеют значение в спорных правоотношениях) для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены.

    Рассматривая требования истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019 год в размере 4 327 рублей; пени по транспортному налогу с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в размере 12,26 рублей суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства. (Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15)

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При неуплате налогоплательщиком платежа в установленный срок требование об уплате недоимки должно быть направлено ему не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в период с 24.10.2013 г. по 21.05.2020 г. Плясовских Р. О. на праве собственности принадлежало транспортное средство Фольсваген Тигуан государственный регистрационный знак [суммы изъяты], а с 14.09.2019 г. по 21.05.2020 г. – транспортное средство Дэу Матиз государственный регистрационный знак [суммы изъяты] что подтверждается копией карточки учета транспортных средств (л.д.17).

В силу ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налогоплательщик обязан ежегодно уплачивать транспортный налог.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика как указано выше было направлено налоговое уведомление с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты, а также требование об уплате налога. Однако транспортный налог до настоящего времени не оплачен.

Согласно расчета, представленного налоговым органом, сумма недоимки по транспортному налогу за 2019 год составляет 4 327 рублей. Указанный расчет судом проверен, расчет выполнен арифметически верно, основан на нормах действующего законодательства.

Проверяя расчет транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из налоговой базы и действующей налоговой ставки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. составляет 12,26 руб.

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Оценив в совокупности все представленные доказательства, суд, приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 327 рублей, пени за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. в сумме 12,26 руб.

Далее, порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Статьей 430 НК РФ предусмотрен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по представлению в налоговые органы отчетности по суммам фиксированных платежей страховых взносов.

Исходя из норм налогового законодательства РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составили 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год составили 8426,00 руб.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Как следует из материалов дела, Плясовских Р. О. с 2017 года поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката, осуществляет адвокатскую деятельность.

    Поскольку страховые взносы Плясовских Р. О. уплачены в установленный законом срок не были, 31.01.2021 г. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика МИФНС России №30 по Свердловской области направила в адрес Плясовских Р.О (ИНН [суммы изъяты]) требование [суммы изъяты] об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448,00 руб., пени 114, 92 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, пени 29, 84 рублей. Со сроком уплаты задолженности установленным в требовании до 01.03.2021 г. (л.д. 13, 14)

Требование МИФНС России № 30 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа с настоящим иском в суд.

Проверяя расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 01 января 2021 года по 25 января 2021 года составили 114 рублей 92 копейки (по страховым взносам на ОПС) и 29 рублей 84 копейки (по страховым взносам на ОМС) (л.д. 21, 22).

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с Плясовских Р. О. подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 29 рублей 84 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 114 рублей 92 копейки.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №30 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 4 327 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░. ░░ 21.12.2020 ░. ░ ░░░░░░░ 12 ░░░░░░ 26 ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 32 448 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.01.2021 ░. ░░ 25.01.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 114,92 ░░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8426 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.01.2021 ░. ░░ 25.01.2021 ░. ░ ░░░░░░░ 29,84 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                     ░.░. ░░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 13.07.2022 ░.