Решение по делу № 2а-730/2021 от 07.12.2020

       Дело № 2а-730/21

36RS0003-01-2020-004565-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

        г. Воронеж                                           11 марта 2021 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего    судьи                Бражниковой Е.А.,

         при секретаре                         Симоновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 2 по Белгородской области к Зубцову И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России № 2 по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зубцову И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований, указывает, что Зубцов И.А. в 2018 году являлся собственником имущества и земельных участков, в связи с чем обязан уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 5656 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период 03.12.2019 по 18.12.2019 в сумме 19,47 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 735820 руб.

Налог в сумме 856 628 руб., изначально рассчитанный к уплате за 2018 год и отраженный в налоговом уведомлении №28973926, был пересчитан, в связи с тем, что объекты недвижимости, имеющие кадастровые номера № Зубцову И.А. не принадлежат.

Просил взыскать с Зубцова И.А. недоимку и пени за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год - в размере 5656 руб., пени за период с 03.12.2019г. по 18.12.2019г. в размере 19,47 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в размере 735 820 руб., всего на общую сумму 741495,47 руб. (л.д.4-7, 56-57).

На основании решения Арбитражного суда Воронежской области от 26.07.2016 года Зубцов И.А. был признан банкротом, в связи с чем, к участию в деле был привлечен финансовый управляющий Коликов В.В.

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Белгородской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Зубцов И.А. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

       Финансовый управляющий Коликов В.В. о слушании дела извещался надлежащим образом. В судебное заседание не явился. Причины неявки суду неизвестны.

        Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

        Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

         В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

         Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации    обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации    налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

        Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

            Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

         В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2018 год подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря 2017 года, а за 2017 год в срок не позднее 1 декабря 2019 года.

       Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

       В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

       На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

      В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

        Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

       Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

       Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

         Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Судом установлено, что исходя из данных Росреестра, Зубцов И.А. в 2018 году являлся собственником недвижимого имущества «иные строения, помещения и сооружения», расположенные по <адрес>, с кадастровыми номерами: №

                                                                                                                Кроме того, в 2018 году Зубцов И.А. является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>. Кадастровый номер №. Площадь 275222. Дата регистрации права 26.11.2009г. (л.д. 24-36).

         Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

        Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

        Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

        Исходя из положений п.4 ст. 397 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом налога на имущество физических лиц и земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

       В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

          Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

          Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

        Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

          Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

         Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

        Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

         Из материалов дела усматривается, что Зубцов И.А. имеет личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 28973926 от 15.08.2019г. об уплате в срок до 02.12.2019 года земельного налога за 2018 год в сумме 5656 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 в сумме 865628 руб.

Налог в сумме 856 628 руб., изначально рассчитанный к уплате за 2018 год и отраженный в налоговом уведомлении №28973926, был пересчитан, в связи с тем, что объекты недвижимости, имеющие кадастровые номера № Зубцову И.А. не принадлежат. В связи с этим налогоплательщику полежит уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 735 820 руб.

В связи с неуплатой Зубцовым И.А. земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила в электронной форме требование от 19.12.2019г. №112115, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 04.02.2020 г. погасить недоимку и пени за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 5656 руб., пени за период с 03.12.2019г. по 18.12.2019г. в размере 19,47 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 735820 руб., всего на общую сумму 741495,47 руб. (л.д.18, 19).

                                                                                                                Однако, данное требование Зубцовым И.А. в установленный срок исполнено не было.

          В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

        Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

                                                                                                                     Как следует из материалов дела, 24.04.2020г. МИФНС России № 2 по Белгородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Зубцова И.А. недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 19.12.2019г. №112115 (л.д.9).

                                                                                                                24.04.2020 мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-763/20 от 24.04.2020 о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 5656 руб., пени за период с 02.12.2019г. по 18.12.2019г. в размере 19,47 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в размере 865628 руб., пени за период с 02.12.2019г. по 18.12.2019г. в размере 2979,21 руб., а всего на общую сумму 874282,68 руб.

                                                                                                                Зубцов И.А. представил возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области 03.06.2020 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-763/20 от 03.06.2020 (л.д.9-10).

                                                                                                                Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд обратился в установленные законом сроки.

                                                                                                                В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

                                                                                                                 До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, суду не представлено.

         Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 5656 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 18.12.2019г. в размере 19,47 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в размере 735 820 руб., всего на общую сумму 741495,47 руб., в материалах дела отсутствуют.

         По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

          Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

                                                                                                                 На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки по земельному налогу за 2018г. обоснованно начислены пени за период с 03.12.2019г. по 18.12.2019г. в сумме 19,47 руб.

          В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме    10644,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России № 2 по Белгородской области к Зубцову И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с Зубцова И.А., проживающего по <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 5656 руб., пени за период с 03.12.2019г. по 18.12.2019г. в размере 19,47 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в размере 735 820 руб., а всего взыскать 741495 (семьсот сорок одну тысячу четыреста девяносто пять) руб. 47 коп.

Взыскать с Зубцова И.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 10644,74 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 25.03.2021г.

Председательствующий:                              Т.Е. Бражникова